作為一個財務人員,在工作中可能會遇到各種問題,遇到問題時資深會計人員知道如何解決新手小白卻不知道,就比如所得稅減免的會計分錄要如何寫的這個問題,小編覺得也會有新手小白不知道怎么解決這個問題,不知道的也沒關系,小編這篇文章就是幫助新手小白解決這個問題的
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1.征前減免
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下,企業(yè)仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關審批之后再確認減免稅。
企業(yè)在計算應納所得稅時:
借:所得稅
貸:應交稅費-企業(yè)所得稅
確認減免稅時:
借:應交稅費-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損。
2.即征即退
企業(yè)在計算應納所得稅的時候:
借:所得稅
貸:應交稅費-企業(yè)所得稅
繳納稅款時:
借:應交稅費-企業(yè)所得稅:
貸:現金/銀行存款
確認減免稅收到退稅款時:
借:銀行存款:
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損,對企業(yè)稅后利潤產生了影響。
3.有指定用途的退稅
有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:實收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業(yè)發(fā)展再生產。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:資本公積——其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時,
借:銀行存款
貸:其他應交款——××部門
其他應付款——××項目
使用的時候,
借:其他應付款——××項目
貸:銀行存款/現金
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