發(fā)布時(shí)間:2021-07-12 10:03來源:會(huì)計(jì)教練
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借:庫存商品、原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
商品流通企業(yè)的庫存商品,通常采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方法進(jìn)行日常核算。
毛利率法,是指根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛利率匡算本期銷售毛利,并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。
售價(jià)金額核算法,是指平時(shí)商品的購入、加工收回、銷售均按售價(jià)記賬,售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算,期末計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率和本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià),并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。
購進(jìn)免稅商品,銷貨方是不會(huì)開具增值稅專用發(fā)票的,也不存在轉(zhuǎn)出問題。免稅企業(yè)采購原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票,或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
國家稅務(wù)總局2013年12號公告規(guī)定:已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn),及需改為免稅或征稅的,應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
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