企業(yè)購進商品時產(chǎn)生進項稅額,有些進項稅額可以抵扣也有一些不能抵扣,但這些進項稅額在購入時已經(jīng)作為抵扣,要把不能抵的進項稅額轉(zhuǎn)出來,這就是進項稅額轉(zhuǎn)出,小編對專票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是怎樣的這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來??靵砀【幰黄鹂纯窗桑M【幍奈恼驴梢詭偷酱蠹?。
企業(yè)購進商品時產(chǎn)生進項稅額,有些進項稅額可以抵扣也有一些不能抵扣,但這些進項稅額在購入時已經(jīng)作為抵扣,要把不能抵的進項稅額轉(zhuǎn)出來,這就是進項稅額轉(zhuǎn)出,小編對專票進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是怎樣的這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來??靵砀【幰黄鹂纯窗桑M【幍奈恼驴梢詭偷酱蠹?。
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) ;
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。
(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出);
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目,而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應(yīng)交增值稅。
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