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作為一般納稅人，應(yīng)交稅費(fèi)下有很多的明細(xì)科目，這時(shí)會(huì)計(jì)人員怎么做賬務(wù)處理。今天，小編整理了應(yīng)交稅費(fèi)都核算什么的相關(guān)知識(shí)，具體內(nèi)容已呈現(xiàn)在文章下方，接下來就和小伙伴一起學(xué)習(xí)吧，祝大家工作順利。有任何問題都可以在線咨詢我們的答疑老師哦!

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應(yīng)交稅費(fèi)核算的內(nèi)容

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)向國家繳納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生稅法所規(guī)定的納稅義務(wù)，如收入的形成、利潤的實(shí)現(xiàn)、特殊行為的發(fā)生等都需繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。但納稅義務(wù)的發(fā)生和完成并不是同步的，納稅是定期進(jìn)行的，從納稅義務(wù)產(chǎn)生到完成總會(huì)形成一定的時(shí)間間隔，應(yīng)交稅費(fèi)正是企業(yè)應(yīng)交而未繳的債務(wù)。

應(yīng)交稅費(fèi)核算的基本要求

① 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅費(fèi);

② 按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目;

③ 正確反映各種應(yīng)交納的稅費(fèi)，并按規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。

為了總括地反映各種稅費(fèi)的交納情況，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

該科目屬于負(fù)債類，貸方登記企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi);借方登記已交納的稅費(fèi);

期末余額在貸方時(shí)反映企業(yè)應(yīng)交未繳的稅費(fèi);若余額在借方則反映企業(yè)多交的稅費(fèi)。

該科目應(yīng)按稅種開設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。主要的明細(xì)科目有“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“應(yīng)交消費(fèi)稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交資源稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”等。

需要注意的是，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的金額，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

(1)應(yīng)交增值稅。

① 企業(yè)采購物資等，

借：材料采購、在途物資原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

② 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

③ 實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，

借：其他應(yīng)收款

貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

④ 企業(yè)交納的增值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

(3)應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

① 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，

借：稅金及附加、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

② 交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

貸：銀行存款

(4)應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金。

① 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

② 交納保險(xiǎn)保障基金時(shí)，

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

貸:銀行存款

(5)預(yù)交的稅費(fèi)。

企業(yè)預(yù)交的稅費(fèi)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅等

貸:銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

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