用戶注冊

作為一般納稅人，應交稅費下有很多的明細科目，這時會計人員怎么做賬務處理。今天，小編整理了應交稅費都核算什么的相關知識，具體內容已呈現(xiàn)在文章下方，接下來就和小伙伴一起學習吧，祝大家工作順利。有任何問題都可以在線咨詢我們的答疑老師哦!

作為一般納稅人，應交稅費下有很多的明細科目，這時會計人員怎么做賬務處理。今天，小編整理了應交稅費都核算什么的相關知識，具體內容已呈現(xiàn)在文章下方，接下來就和小伙伴一起學習吧，祝大家工作順利。有任何問題都可以在線咨詢我們的答疑老師哦!

應交稅費核算的內容

應交稅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應向國家繳納的各種稅費，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生稅法所規(guī)定的納稅義務，如收入的形成、利潤的實現(xiàn)、特殊行為的發(fā)生等都需繳納相應的稅費。但納稅義務的發(fā)生和完成并不是同步的，納稅是定期進行的，從納稅義務產(chǎn)生到完成總會形成一定的時間間隔，應交稅費正是企業(yè)應交而未繳的債務。

應交稅費核算的基本要求

① 按照稅法規(guī)定正確計算各種應納的稅費;

② 按照規(guī)定的列支渠道計入有關科目;

③ 正確反映各種應交納的稅費，并按規(guī)定的納稅時間納稅。

為了總括地反映各種稅費的交納情況，會計核算中應設置“應交稅費”科目。

該科目屬于負債類，貸方登記企業(yè)應交納的各種稅費;借方登記已交納的稅費;

期末余額在貸方時反映企業(yè)應交未繳的稅費;若余額在借方則反映企業(yè)多交的稅費。

該科目應按稅種開設明細科目進行明細核算。主要的明細科目有“應交增值稅”、“未交增值稅”、“應交消費稅”、“應交營業(yè)稅”、“應交土地使用稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交資源稅”、“應交房產(chǎn)稅”等。

需要注意的是，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數(shù)的金額，不通過“應交稅費”科目核算。

(1)應交增值稅。

① 企業(yè)采購物資等，

借：材料采購、在途物資原材料、庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

② 銷售物資或提供應稅勞務，

借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額

發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

③ 實行“免、抵、退”的企業(yè)，

借：其他應收款

貸記：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)。

④ 企業(yè)交納的增值稅，

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅。

企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅

(3)應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費。

① 企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，

借：稅金及附加、管理費用等

貸：應交稅費——應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費

② 交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，

借：應交稅費——應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費

貸：銀行存款

(4)應交的保險保障基金。

① 企業(yè)按規(guī)定應交的保險保障基金

借：管理費用

貸：應交稅費——應交保險保障基金

② 交納保險保障基金時，

借:應交稅費——應交保險保障基金

貸:銀行存款

(5)預交的稅費。

企業(yè)預交的稅費，

借：應交稅費——應交增值稅等

貸:銀行存款

“應交稅費”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

名師教你學增值稅申報實務，限時免費!

看過來!18個稅種申報資料包0元領取!

相關閱讀：

應交稅費進項稅屬于什么科目

小規(guī)模納稅人的應交稅費科目如何結轉