發(fā)布時間:2021-07-15 10:34來源:會計教練
關(guān)注公眾號《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中就有這樣一個規(guī)定,以固定資產(chǎn)的后續(xù)支出符不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為憑照,來分別進(jìn)行費(fèi)用化處理以及資本化處理。那固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理怎么做,小編把答案詳解以及相關(guān)知識整理在了下文中。在會計上有什么不懂的不明白的問題,可以掃描文章下方的二維碼加入我們會計教練交流群。
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《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以后續(xù)支出是否符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),分別進(jìn)行資本化和費(fèi)用化處理。
與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
1、如果發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出為中小修理支出,應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益,可作為成本費(fèi)用項目,允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。
2、不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理支出和已提足折舊固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,可以先在長期待攤費(fèi)用科目歸集,修理或改建項目完成后,在會計上一次性計入費(fèi)用,稅收上確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用或固定資產(chǎn)成本,在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。在此種情況下,應(yīng)考慮資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異對所得稅費(fèi)用的影響。
3、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的大修理支出和改建支出,會計和稅收均予以資本化,增加固定資產(chǎn)成本和計稅基礎(chǔ),如有被替換的部分,應(yīng)扣除其價值。計提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。在此種情況下,資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致,無需考慮暫時性差異對所得稅費(fèi)用的影響。
固定資產(chǎn)后續(xù)支出如何寫分錄
1、資本化的后續(xù)支出一般會計處理如下:
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時:
借:在建工程
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時:
借:在建工程
貸:銀行存款等
生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
2、費(fèi)用化的后續(xù)支出一般會計處理如下:
借:管理費(fèi)用(行政管理部門)
銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的)
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
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