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一般納稅人的增值稅有很多的明細科目。公司的進項稅有時需要轉出，這時會計人員應該如何做賬，什么情況下進項稅需轉出。關于增值稅進項稅，小編已整理了相關知識，呈現(xiàn)在文章下方，希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問題都可以咨詢答疑老師哦!

一般納稅人的增值稅有很多的明細科目。公司的進項稅有時需要轉出，這時會計人員應該如何做賬，什么情況下進項稅需轉出。關于增值稅進項稅，小編已整理了相關知識，呈現(xiàn)在文章下方，希望可以幫助到大家。小伙伴們有任何問題都可以咨詢答疑老師哦!

進行稅轉出的情形

進項稅轉出”是在已購進的貨物發(fā)生以下情形之一時，所購進貨物的進項稅將不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉出：

1、購進貨物發(fā)生非正常損失;

2、將購進貨物用于非應稅項目;如自用、作固定資產(chǎn)用等

3、將購進貨物用于集體福利或個人消費。

進項稅轉出是在下列情況發(fā)生時應作的:

于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務非正常損失的購進貨物;

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

如果本企業(yè)的材料在賬務上做銷售處理，就可以按直接計提銷項稅，如果沒做銷售處理就可以做進項稅轉出。

一、一般納稅人企業(yè)購進貨物時?收到增值稅專用發(fā)票?并且符合稅法相關規(guī)定可以抵扣的?就把購進貨物負擔的增值稅計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。

如果在以后的會計期間，貨物由于以下原因，如：貨物用途改變，貨物非正常損失等?？傊前炊惙ㄒ?guī)定不符合抵扣的條件了，就要把已經(jīng)確認的進項稅額轉出，使用的科目為“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”

比如，一般納稅人企業(yè)購入一批材料價1000元，增值稅1000×17%=170元

借：原材料 1 000

應交稅費-應交增值稅(進行稅額) 170

貸：銀行存款等 1 170

如果原材料日后沒有進入生產(chǎn)領域，而是用于非應稅項目，比如在建工程或發(fā)放職工福利，

借：在建工程等 1 170

貸：原材料 1 000

應交稅費-應交增值稅(進行稅額轉出) 170

二、 不予抵扣的處理

1.屬于購入物資即能認定其進項稅額不能抵扣的。例如購進的固定資產(chǎn)、購入的物資直接用于免稅項目、或用于非應稅項目、或直接用于集體福利和個人消費等，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不能抵扣應計入所購入物資成本中。

例如：A企業(yè)購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款為500000元，進項稅額85000元，包裝費、運雜費為1000元，全部款項以銀行存款支付。則會計賬務處理為：

借：固定資產(chǎn) 586 000(500000+85000+1000)

貸：銀行存款 586 000

2.屬于原先購入物資即能認定其進項稅額能抵扣，即進項稅額已記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失，按照規(guī)定應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅，通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”轉入“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目。該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，只能作為進項稅額轉出。

例如：A企業(yè)福利部門領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：

借：應付福利費 4 680 (4000+4000×17%)

貸：原材料 4 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借：在建工程 5 850(5000+5000×17%)

貸：原材料 5 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 850

例如：A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 8 775

貸：原材料 7 500

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 1 275(7500×17%)

例如：A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 40 400

貸：庫存商品 37 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 3 400(20000×17%)

如果上述例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則會計賬務處理：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 40 400

貸：生產(chǎn)成本 37 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 3 400(20000×17%)

三、視同銷售的會計賬務處理

對于某些視同銷售業(yè)務，按照稅法規(guī)定需要計算繳納增值稅。但是會計核算中不作為銷售處理，可按成本轉賬。在會計處理時應采用不同的方法：

1.原材料、庫存商品對外投資

企業(yè)以原材料、庫存商品對外投資時按照稅法規(guī)定需要開據(jù)增值稅專用發(fā)票并計算繳納增值稅。若為應稅消費品還應計算繳納消費稅。

例如：A企業(yè)以原材料或庫存商品對B企業(yè)投資，A企業(yè)存貨賬面實際成本為270000元，評估確認價值為300000元，計稅價格(售價)為300000元。B企業(yè)收到后作為原材料入賬。A企業(yè)在B企業(yè)注冊中應擁有的份額與投資額相等。A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率17%。則：

A企業(yè)會計賬務處理為：

借：長期股權投資—其他股權投資 351 000

貸：原材料或庫存商品 270 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 51 000(300000×17%)

資本公積—股權投資準備 30 000(300000-270000)

B企業(yè)會計賬務處理為：

借：原材料 300 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 51 000

貸：實收資本 351 000

2.以原材料、庫存商品對外捐贈

企業(yè)以原材料、庫存商品對國內其他企業(yè)捐贈時，按照稅法規(guī)定不得開據(jù)增值稅專用發(fā)票但仍然需要計算繳納增值稅。因此接受捐贈方無法取得扣稅憑證，因而不能抵扣進項稅額。如果接受的是國外捐贈，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其進項稅額可以抵扣銷項稅額。若為應稅消費品捐贈方還應計算繳納消費稅。

例如：A企業(yè)以庫存商品(應稅消費品)捐贈于B企業(yè)，A企業(yè)賬面實際成本為18000元，計稅價格(售價)為20000元。消費稅率為10%。B企業(yè)收到后作為原材料入賬，假定B企業(yè)不再生產(chǎn)應稅消費品，其確認價值為22000元，另支付運雜費300元。A、B企業(yè)均為一般納稅人。則：

A企業(yè)會計賬務處理為：

借：營業(yè)外支出 23 400(18000+20000 ×17%+20000×10%)

貸：庫存商品 18 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 3 400(20000×17%)

—應交消費稅 2 000(20000×10%)

B企業(yè)會計賬務處理為：

借：原材料 22 300

貸：資本公積—接受捐贈資產(chǎn)準備 22 000

銀行存款 300

3.自產(chǎn)和委托加工的物資用于非應稅項目或作為集體福利

企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的物資用于在建工程等非應稅項目或作為集體福利的，按照稅法規(guī)定也應作為視同銷售計算繳納增值稅的銷項稅額。若為應稅消費品還應計算繳納消費稅。

例如：A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格(售價)為60000元，假如該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅率為10%，增值稅率為17%，則會計賬務處理：

借：在建工程 73 200

貸：庫存商品 57 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 10 200(60000×17%)

—應交消費稅 6 000(60000×10%)

如果上述產(chǎn)品不是在建工程領用，而是由福利部門領用，則會計賬務處理：

借：應付福利費 73 200

貸：庫存商品 57 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 10 200(60000×17%)

—應交消費稅 6 000(60000×10%)

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