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關于股權轉讓所得確認和計算問題，很多小伙伴對于股權轉讓都不是很了解，可能這個詞語對于我們來說都比較陌生。不過沒有關系的，下面就以案例的形式來具體給大家講解一下，相信看完下面的文章，您就會豁然開朗。

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股權轉讓所得確認和計算問題

一是企業(yè)轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現。強調股權轉讓所得的納稅義務時間為完成股權變更手續(xù)時，注重法律形式要件，突出了執(zhí)行稅法的客觀性，避免人為因素造成征納雙方的矛盾。

二是嚴格區(qū)分股權轉讓所得、從被投資企業(yè)分回清算所得、從被投資企業(yè)撤回或減少投資三種處理方法的差異。

①企業(yè)股權轉讓所得的計算：79號文件規(guī)定企業(yè)的股權轉讓所得為轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后的余額，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

[例1-5]A企業(yè)將控股40%的B企業(yè)以1000萬元的價格轉讓給C企業(yè)，其中B企業(yè)有1600萬元的累計未分配利潤不能在轉讓環(huán)節(jié)扣除。A企業(yè)的投資成本700萬元，則股權轉讓所得為300萬元(1000-700)。

②從被投資企業(yè)分回清算所得的計算：《財政部，國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定了被清算企業(yè)股東分得的剩余資產，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額減投資成本確認投資轉讓所得或損失。

[例1-6]接上例，B企業(yè)清算，A企業(yè)分回清算所得1100萬元，其中B企業(yè)有累計未分配利潤1400萬元。①A企業(yè)分回清算所得中相當于累計未分配利潤的560萬元(1400×40%)為股息所得，可以享受免稅政策;②A企業(yè)的股權轉讓損失為-350萬元(1100-560-700)。

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