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營改增以后，我們會計行業(yè)也來了一次挑戰(zhàn)，各種稅都改變了，那營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要交什么稅。為此小編通宵達(dá)旦把營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要交的稅以及相關(guān)材料整理在了下文中，想要了解的小伙伴可以去看一看哦，對以后處理相關(guān)財務(wù)問題時是很有幫助的哦。

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營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要交的稅

一、取得土地環(huán)節(jié)

開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。

1、契稅

應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%)，廣州為3%

2、印花稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%

二、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)

取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。

1、土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額

注：廣州市規(guī)定，取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外，其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定。

2、印花稅

常見的合同如下：

印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%

三、銷售環(huán)節(jié)

取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅

增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納。

注：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，適用簡易計稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

預(yù)征及清算時實(shí)際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。

3、土地增值稅(預(yù)繳)

預(yù)繳稅額=(預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率

預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

4、印花稅

印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%

5、企業(yè)所得稅

銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計計稅毛利率(一般為15%)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

待開發(fā)產(chǎn)品完工后，及時結(jié)算此前銷售的實(shí)際毛利額，將其與預(yù)計毛利額之間的差額合并計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

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