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在做小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要注意小規(guī)模納稅人是沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)的哦。只需要在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置代扣交增值稅就行。具體怎么做小編詳解以及相關(guān)知識(shí)整理在了下文中，有興趣的會(huì)計(jì)小伙伴快去看看，一定會(huì)有收獲的哦。在會(huì)計(jì)上有什么不懂的可以咨詢(xún)我們會(huì)計(jì)教練的在線(xiàn)答疑老師哦。

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小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅的會(huì)計(jì)分錄

本月交納上月的增值稅會(huì)計(jì)分錄分三步處理:

1、上月收到收入的時(shí)候:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

2、上月月底的時(shí)候(將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

同時(shí):如果是一般納稅人,有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以將應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅減掉應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅即可;

分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3、本月繳納增值稅以后,做會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

做好這三步就可以做好增值稅交稅工作.

規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

這里需要要注意三點(diǎn):

一、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅.只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅,在此期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入,即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣.