用戶注冊(cè)

關(guān)于建筑行業(yè)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，其賬務(wù)處理并不簡(jiǎn)單，與一般的會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)有很多不太一樣的地方，那么在做賬實(shí)務(wù)中建筑安裝工程費(fèi)增值稅怎么算呢?會(huì)計(jì)教練專(zhuān)業(yè)講師已經(jīng)整理詳細(xì)放在了下文，不懂的小伙伴們速來(lái)看一看吧。詳細(xì)問(wèn)題還可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師哦。

關(guān)于建筑行業(yè)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，其賬務(wù)處理并不簡(jiǎn)單，與一般的會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)有很多不太一樣的地方，那么在做賬實(shí)務(wù)中建筑安裝工程費(fèi)增值稅怎么算呢?會(huì)計(jì)教練專(zhuān)業(yè)講師已經(jīng)整理詳細(xì)放在了下文，不懂的小伙伴們速來(lái)看一看吧。詳細(xì)問(wèn)題還可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師哦。

建筑安裝工程費(fèi)增值稅的計(jì)算

一、稅率和征收率

(一)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為9%。

(二)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為3%。

(三)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

二、計(jì)稅方法的基本規(guī)定

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，即：適用3%的征收率。

(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的(即含稅價(jià))，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

三、銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷(xiāo)售額不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

2、 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

3、小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

四、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。

2、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)需在180天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣(具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條、第二十八條)

5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

戳我限免觀看建筑行業(yè)會(huì)計(jì)課程

超大福利!建裝行業(yè)涉及的賬務(wù)處理匯總資料包免費(fèi)領(lǐng)!手慢無(wú)!

相關(guān)閱讀：

建筑行業(yè)怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

建筑行業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目可以差額扣除嗎