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應(yīng)交稅費(fèi)這一科目是企業(yè)進(jìn)行會計核算、編制會計報表時必須要用到的一個科目，通過這個科目，可以反映出企業(yè)稅款的繳納情況，這個科目屬于企業(yè)的負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅是什么，期末余額貸方反映未繳納的稅費(fèi)，借方反應(yīng)多交或未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)這一科目是企業(yè)進(jìn)行會計核算、編制會計報表時必須要用到的一個科目，通過這個科目，可以反映出企業(yè)稅款的繳納情況，這個科目屬于企業(yè)的負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅是什么，期末余額貸方反映未繳納的稅費(fèi)，借方反應(yīng)多交或未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅

預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”科目適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計處理，即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。需要注意以下三點(diǎn)事項(xiàng)：

1.《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)交增值稅”科目期末余額，在納稅義務(wù)發(fā)生前不能結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，其他三類特殊業(yè)務(wù)月末均可轉(zhuǎn)至“未交增值稅”。

2.預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定，以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，預(yù)收款時不再產(chǎn)生納稅義務(wù)。也就是說，在預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時間上，建筑業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)基本一致。

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