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未實繳注冊資本銀行利息扣除有哪些風險，在進行公司注冊時，無論是實繳制還是認繳制，最都都需要實繳。在實際工作中，很多企業(yè)并沒有按期實繳，又需要資金的安全。企業(yè)沒有按期實繳的狀況下，向銀行借款產(chǎn)生的相應(yīng)利息，能否能進行稅前扣除呢。下面就以案例來給大家分析一下。

未實繳注冊資本銀行利息扣除有哪些風險，在進行公司注冊時，無論是實繳制還是認繳制，最都都需要實繳。在實際工作中，很多企業(yè)并沒有按期實繳，又需要資金的安全。企業(yè)沒有按期實繳的狀況下，向銀行借款產(chǎn)生的相應(yīng)利息，能否能進行稅前扣除呢。下面就以案例來給大家分析一下。

(一)案例背景

甲、乙兩個自然人股東于2019年1月1日投資成立A有限責任公司，注冊資本為100萬元，首次出資為甲、乙股東各10萬元，合計首次出資額20萬元。

A公司章程規(guī)定，甲、乙兩名股東應(yīng)在公司成立之日起一年內(nèi)繳足后續(xù)全部出資。

2020年1月1日前，如果甲、乙兩名股東仍未能履行80萬元出資義務(wù)，則A公司對外借款產(chǎn)生的利息，在稅前扣除中有何影響?

(二)政策依據(jù)

根據(jù)國稅函〔2009〕312號文相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

(三)政策解析

通過對以上政策的分析可知，如果A公司股東未按期繳納注冊資本，則該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

(1)企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

(2)企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

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