發(fā)布時(shí)間:2021-07-20 13:34來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號按照稅法的規(guī)定,不能抵扣但已經(jīng)抵扣的如數(shù)轉(zhuǎn)出。關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況的一些知識(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)教練小編已經(jīng)在下面的文章中為大家整理了相關(guān)的內(nèi)容,趕緊進(jìn)來看一看吧。希望小編整理的內(nèi)容能夠幫助到大家。有什么疑問,請咨詢我們的答疑老師!
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企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但在一些特定情況下,納稅人已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出。目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況:
1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。
擴(kuò)展資料:根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》,“非正常損失”就是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:
(1)自然災(zāi)害損失
(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失
(3)其他非正常損失
2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出,是因?yàn)樵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。
商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利,出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備,海關(guān)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅,來料加工出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅,來料加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅,但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。
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