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我們會(huì)計(jì)教練上的學(xué)員最近問(wèn)，遞延收益期末如何結(jié)轉(zhuǎn)的比較多。這對(duì)于剛學(xué)會(huì)計(jì)的小白來(lái)說(shuō)確實(shí)是有些難度，就連一些已經(jīng)上崗的財(cái)務(wù)人員都覺(jué)得有難度。為此小編通宵達(dá)旦把相關(guān)財(cái)務(wù)處理的方法以及相關(guān)知識(shí)材料整理在了下文中，有興趣的會(huì)計(jì)小伙伴快去看看吧。

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遞延收益期末怎么結(jié)轉(zhuǎn)

一般遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)到費(fèi)用科目.然后費(fèi)用類的,每個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)損益

如資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)平均計(jì)入當(dāng)期損益

借:遞延收益

貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

借:營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn).

遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的區(qū)別:

1、 遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))*未來(lái)適用稅率.

2、 遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加.

3、 遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額.

一、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

1、 企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

2、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,

借記本科目,

貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;

應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3、 資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,

借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目,

貸記本科目.

4、 本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

二、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況:

1、 商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

非同一控制下的企業(yè)合并中,因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù),但按照稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定對(duì)其不確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,否則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值.

2、 除企業(yè)合并以外的其他交易中,如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn).

3、 與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn):投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回.

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