用戶注冊(cè)

關(guān)于公司的股票想必大家都不陌生，估計(jì)有的小伙伴還買(mǎi)過(guò)，那么大家知道結(jié)轉(zhuǎn)已售股票公允價(jià)值變動(dòng)損益怎么做會(huì)計(jì)分錄是怎么處理的嗎?今天小編就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題給大家總結(jié)了一些相關(guān)的知識(shí)匯總，有需要的小伙伴們趕快跟隨小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧，希望小編整理的資料可以幫助到大家，如果還有什么不了解的，小伙伴們可以線上咨詢我的答疑老師，歡迎大家前來(lái)閱讀!

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公允價(jià)值變動(dòng)損益出售結(jié)轉(zhuǎn)

一、公允價(jià)值變動(dòng)損益在某項(xiàng)金融資產(chǎn)出售時(shí)(或某項(xiàng)金融負(fù)債處置時(shí))要將原計(jì)入該金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債)的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。在期末要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6101號(hào)“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

有關(guān)該賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定如下：

1、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款

存放中央銀行款項(xiàng)，

貸：交易性金融資產(chǎn)

按其差額，

借或貸投資收益

2、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，

借：交易性金融負(fù)債

貸：銀行存款

存放中央銀行款項(xiàng)

3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

公允價(jià)值變動(dòng)損益余額要在年末或期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”是損益類的科目，期末要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

若持有交易性金融資產(chǎn)已跨多個(gè)期間，在上期期末公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的余額已轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額，即使是這樣，在交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，仍應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，因“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。

準(zhǔn)則這樣規(guī)定的目的主要有兩點(diǎn)：

一是為了更好的核算投資產(chǎn)生的收益，從整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程來(lái)看，即從交易性金融資產(chǎn)取得、后續(xù)計(jì)量、處置整個(gè)過(guò)程來(lái)看，只有把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，才能通過(guò)“投資收益”科目真實(shí)反映該項(xiàng)業(yè)務(wù)的損益;

二是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是一個(gè)過(guò)渡性科目，平時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)都是不確定的，隨時(shí)都有增加或減少的可能，如果直接確認(rèn)收益，容易造成報(bào)表的不真實(shí)。但是在該項(xiàng)投資處置后，這項(xiàng)投資產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了，所以這時(shí)將一直在過(guò)渡性科目“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到投資收益中，這時(shí)的金額才是真正的投資收益。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，兩個(gè)科目一借一貸，且金額相等，相互抵銷(xiāo)了，因此對(duì)處置當(dāng)期的利潤(rùn)總額不會(huì)產(chǎn)生影響。所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。