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對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法，就需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，不過萬變不離其宗，對于會計人員來說，最基礎(chǔ)也是最要就是會計分錄了，那么進項稅額不能抵扣的會計分錄怎么做呢?如果你也有相同的疑惑，接下來就讓我們一起看看吧.

對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法，就需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，不過萬變不離其宗，對于會計人員來說，最基礎(chǔ)也是最要就是會計分錄了，那么進項稅額不能抵扣的會計分錄怎么做呢?如果你也有相同的疑惑，接下來就讓我們一起看看吧.

進項稅額不能抵扣的會計分錄

1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：銀行存款

2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

企業(yè)進項稅額不能抵扣，則企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用時應(yīng)使用價稅合計金額計入相關(guān)科目。

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形如下：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

什么是不得抵扣的進項稅

不得抵扣的進項稅：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費[口訣：“簡免夫(福)人”]的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

進項稅額轉(zhuǎn)出如何理解

進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.非正常損失對應(yīng)的項目：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

3.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。