學(xué)會計的朋友們都知道壞賬準(zhǔn)備屬于企業(yè)的備抵賬戶,計提壞賬準(zhǔn)備就是企業(yè)對一些應(yīng)收的款項進(jìn)行檢查,然后預(yù)計可能發(fā)生的壞賬,那你知道計提壞賬準(zhǔn)備怎么結(jié)轉(zhuǎn)嗎?它的相關(guān)會計分錄怎么做嗎?接下來就跟小編一起來學(xué)習(xí)吧!希望會對你有所幫助!
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資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。
某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元,其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除,5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除。
借:應(yīng)收賬款 250000
貸:壞賬準(zhǔn)備 250000
借:銀行存款 250000
貸:應(yīng)收賬款 250000
納稅調(diào)整:如果收回的壞賬25萬元中,確認(rèn)時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。
注意事項:在進(jìn)行納稅調(diào)整時,不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應(yīng)該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整。
月末的利潤表,資產(chǎn)減值損失是專門一欄,把資產(chǎn)減值損失的金額填入。
月末的資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等,按照減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的金額填列。
月末的現(xiàn)金流量表無需反映壞賬準(zhǔn)備的計提,因為不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。
資產(chǎn)減值損失放在利潤表里面,利潤表里有這個損益科目的。壞賬準(zhǔn)備抵減應(yīng)收賬款賬面余額之和,應(yīng)收賬款以賬面價值列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。計提壞賬本身就是個估計。
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