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進項稅轉出是一種處理產品發(fā)生非正常損失或購進貨物的會計方法，那么大家是否了解進項稅轉出有哪些情況呢?針對這個問題小編收集了一些相關資料并在下文中做出了詳細闡述，感興趣的小伙伴們不妨一起來看看小編下面的這篇文章，希望大家在看完小編的這篇文章之后，從中都可以有所收獲!

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進項稅轉出的情況

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅入當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產品和產成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。以下詳細說明需要記入“進項稅額轉出”的幾種情況的會計處理。

一、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

非應稅項目是指非繳納增值稅應稅項目，如購進貨物或應稅勞務用于屬于營業(yè)稅應稅項目及基本建設的在建工程等。

基本建設在建工程是指企業(yè)的固定資產的新建、改建、擴建和大修理等專項工程。專為基本建設在建工程購買的物資和應稅勞務，其支付的進項稅額應計入購買的物資和應稅勞務的價值中，隨著在建工程建設計人工程成本之中。如果在建工程耗費的不是專為在建工程購買的物資或應稅勞務，應按實際支出數額或發(fā)生額加上進項稅額計入在建工程成本，其已抵扣的進項稅額應從在建工程發(fā)生當期的進項稅中扣除。企業(yè)建設工程形成的固定資產是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產而進行的工程改建、擴建和固定資產大修理等耗用的購進貨物應稅勞務，已經改變了購進或接受的目的，如果不從在建工程當期發(fā)生的進項稅中扣除，就會造成國家稅收的流失。

二、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

由于免稅項目不繳納增值稅，為生產免稅項目產品所耗費的購進貨物或應稅勞務已抵扣的進項稅，應從當期進項稅額中扣除。

如果企業(yè)生產的產品全部為免稅產品，由于沒有銷項稅，為生產而購進的貨物或應稅勞務中的進項稅額計入貨物采購成本。

當企業(yè)既生產應稅產品又生產免稅產品時，由于購買的貨物或接受的勞務有確定的去向，則可分別核算應稅產品和免稅產品的材料成本。

如果企業(yè)沒有單獨核算免稅產品的材料采購成本時，購進貨物或接受應稅勞務中的進項稅額已在貨物驗收入庫，應稅勞務提供的當期抵扣為生產免稅產品所耗用的材料中的進項稅額，應計入基本生產成本。

三、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

購進的貨物或應稅勞務無論是用于集體福利支出，還是用于職工的個人消費，都沒有直接用于企業(yè)的生產，部改變了購進貨物或應稅勞務的用途，變成了最終消費品。因此，不能抵扣購進時的進項稅，應將已抵扣的進項稅額轉出，計入相應的福利支出中。

四、購進貨物或應稅勞務非常損失的進項稅額轉出

1.購進賀物或非正常損失進項稅額轉出

工業(yè)企業(yè)購進貨物驗收入庫后，商業(yè)企業(yè)購進商品付款后，其進項稅額可以在當期抵扣。

當發(fā)生非正常損失時，先將購進貨物或商品的成本計入“待處理財產損溢”帳戶，待查明原因后再進行帳務處理。

2.非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物或應稅勞務進項稅額的轉出

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