眾所周知,增值稅包括進項稅和銷項稅,其中一般納稅人銷項稅可以抵扣進項稅額,小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額,那么大家是否了解可以抵扣的進項稅范圍有哪些呢,小編今天就來為大家講解一下可以抵扣的進項稅范圍,具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下文,感興趣的朋友來和小編一起往下看看吧,希望這篇文章能對大家有所幫助!
眾所周知,增值稅包括進項稅和銷項稅,其中一般納稅人銷項稅可以抵扣進項稅額,小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額,那么大家是否了解可以抵扣的進項稅范圍有哪些呢,小編今天就來為大家講解一下可以抵扣的進項稅范圍,具體內(nèi)容呈現(xiàn)在下文,感興趣的朋友來和小編一起往下看看吧,希望這篇文章能對大家有所幫助!
1.憑證范圍
稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票,貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施"營改增"地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票).
另外,根據(jù)財稅15號通知,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.因此,取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣.
2.時間范圍
一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證,否則,不予抵扣進項稅額.
進口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額
一般納稅人取得開具的海關(guān)收款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行"先比對后抵扣".納稅人取得開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行.
1、未抵扣的增值稅計入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)的借方"科目
2、已抵扣的增值稅進項稅額,轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)出未交增值稅
3、實際際繳納的時候,計入應(yīng)交稅費--應(yīng)繳增值(已交稅金)科目的借方
4、期末把這進項稅額、銷項稅額、已經(jīng)稅額三個明細的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(未交增值稅)明細科目中
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