發(fā)布時(shí)間:2021-07-25 11:03來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)我們?cè)趯W(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候,會(huì)聽說過合并財(cái)務(wù)報(bào)表,它主要是母公司以子公司為基礎(chǔ)的報(bào)表,那么我們也是需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并的,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的步驟是什么呢,會(huì)計(jì)教練小編為大家總結(jié)了該相關(guān)內(nèi)容,請(qǐng)大家看下方文章,相信大家可以學(xué)的到東西。
我們?cè)趯W(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候,會(huì)聽說過合并財(cái)務(wù)報(bào)表,它主要是母公司以子公司為基礎(chǔ)的報(bào)表,那么我們也是需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并的,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的步驟是什么呢,會(huì)計(jì)教練小編為大家總結(jié)了該相關(guān)內(nèi)容,請(qǐng)大家看下方文章,相信大家可以學(xué)的到東西。
第一步:確定合并報(bào)表的合并范圍(控制原則),根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類。
常見分類為:
1.企業(yè)合并取得的子公司;
2.投資設(shè)立取得的子公司;
3.行政劃撥取得的子公司
第二步:合并前對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(如需要,才調(diào)整);
1.會(huì)計(jì)政策的調(diào)整:
按母公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.會(huì)計(jì)期間的調(diào)整:
依據(jù)母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
3.子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表核算幣種與母公司不一致的。
編制合并報(bào)表時(shí),需要將子公司外幣報(bào)表折算調(diào)整為與母公司核算幣種相同的報(bào)表。
4.公允價(jià)值的調(diào)整:對(duì)非同一控制下控股合并取得子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等以購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),在合并報(bào)表編制過程中通過編制調(diào)整分錄,使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。實(shí)務(wù)中常見的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異調(diào)整分錄:
借:無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
貸:資本公積
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
累計(jì)攤銷
第三步:核對(duì)母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來,查清差額原因,并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整,為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ);
第四步:編制合并工作底稿;
1.將母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表過入合并工作底稿,進(jìn)行數(shù)據(jù)加總(合并所有者權(quán)益變動(dòng)表在實(shí)務(wù)中一般是根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表分析填列);
2.在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。
(1)將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷,母公司對(duì)子公司投資收益與子公司利潤分配抵銷;
(2)將母公司和子公司之間以及各級(jí)子公司之間內(nèi)部交易涉及的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及內(nèi)部往來余額等抵銷處理;
(3)確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
第五步:計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額,填列對(duì)外報(bào)出的合并財(cái)務(wù)報(bào)表(實(shí)務(wù)中是通過EXCEL公式自動(dòng)計(jì)算出來的)。
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