企業(yè)購買產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣,如果改變購進(jìn)產(chǎn)品用途需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。那么哪些要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出呢,小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容,并整理歸納在了下方,感興趣的小伙伴可以跟小編一起來看一下,可以對你以后的工作帶來很大的幫助。
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1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額,后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。
其中涉及到的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的,如果時兼用情況,不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公,一層作為食堂,一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等(集體福利),這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。
2、 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失
購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
3、 出口企業(yè),不得免征和抵扣的稅額,也要做進(jìn)項稅額處理。
嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項稅額的原始憑證。
例如,若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù),則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整:
借:原材料等(或以前年度損益調(diào)整)。
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整。
通過對“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問題。
具體辦法是檢查賬戶貸方摘要欄,追查企業(yè)外購材料的用途,明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料,并與”應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”貸方進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄相核對,確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出金額是否正確。
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