發(fā)布時間:2021-07-25 15:32來源:會計教練
關(guān)注公眾號企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)時都會開發(fā)票,那么關(guān)于提前開票應(yīng)該如何結(jié)轉(zhuǎn)成本有小伙伴們知道嗎?小編在下文中給大家整理了相關(guān)的知識匯總,感興趣的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學(xué)習(xí)一下吧,希望下編整理的內(nèi)容可以幫助到大家,歡迎大家前來閱讀!小編在會計教練等著大家哦!
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按稅法規(guī)定,一旦開了票就要確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本了
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成版本
貸:庫存商品
如果庫存商品和庫存帳對不上,那也是時間問題,遲早要發(fā)貨的對吧.
所以為了規(guī)避稅法風(fēng)險,建議先發(fā)貨后開票,避免權(quán)爭議.
《增值稅暫行條例》規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.
《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,銷售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債.
因此,先開具發(fā)票的,即發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但發(fā)出商品時再確認(rèn)會計收入.會計處理如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
預(yù)收賬款
貨物發(fā)出時:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(一)月末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記"庫存商品"、"勞務(wù)成本"科目.
采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價.
企業(yè)以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組,應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額,借記本科目,貸記"庫存商品"科目.已計提存貨跌價準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備.
(二)企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回,一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去,也可以單獨計算本月銷售退回商品成本,借記"庫存商品"等科目,貸記本科目.
(三)根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時,按應(yīng)確認(rèn)的合同費用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目,按其差額,借記或貸記"工程施工--合同毛利"科目.
合同完工時,還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記"存貨跌價準(zhǔn)備--合同預(yù)計損失準(zhǔn)備"科目,貸記本科目.
(四)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
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