發(fā)布時(shí)間:2019-11-20 15:23來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)呆賬對(duì)稅務(wù)處理的影響有哪些, 理清企業(yè)呆賬損失與準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)以及稅務(wù)處理的關(guān)系對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在現(xiàn)階段大環(huán)境下,稅收政策應(yīng)該不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,減少企業(yè)的各種成本,提高企業(yè)的效益,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
企業(yè)呆賬對(duì)稅務(wù)處理的影響有哪些,理清企業(yè)呆賬損失與準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)以及稅務(wù)處理的關(guān)系對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在現(xiàn)階段大環(huán)境下,稅收政策應(yīng)該不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,減少企業(yè)的各種成本,提高企業(yè)的效益,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
呆賬損失一直都廣泛用于企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中,但是卻沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。雖然呆賬損失與壞賬損失的含義相似,但是其并不等同于壞賬損失。壞賬損失是企業(yè)無(wú)法收回的那部分應(yīng)收款項(xiàng);而呆賬損失是指長(zhǎng)期處于呆滯狀態(tài),很可能成為壞賬損失的那部分壞賬。除此之外,要正確的把握呆賬損失的內(nèi)涵,還必須從以下兩個(gè)方面進(jìn)行闡述:
從會(huì)計(jì)方面看,會(huì)計(jì)上的呆賬損失不是一個(gè)具體的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目,而是一個(gè)籠統(tǒng)的概念,包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失等。根據(jù)《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法(2010年修訂版)》(財(cái)金〔2010〕21號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“21號(hào)文件”),呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失,符合認(rèn)定的條件,按規(guī)定程序核銷(xiāo)的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn);但是對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)減值的處理事項(xiàng)中并未提到呆賬以及呆賬損失。
從稅收上來(lái)看,稅收上的呆賬損失不同于會(huì)計(jì),兩者的認(rèn)定條件不同,且即便是對(duì)于同一事項(xiàng)的規(guī)定,二者在其處理上也各有特點(diǎn)。但是二者在對(duì)呆賬損失所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)屬性上的認(rèn)定是相同的,都是符合一定條件的債權(quán)和股權(quán)形式,包括所有的金融資產(chǎn)損失。
關(guān)于呆賬損失的核銷(xiāo)仍然需要從會(huì)計(jì)和稅務(wù)上面進(jìn)行闡述。
從會(huì)計(jì)上來(lái)看,呆賬損失核銷(xiāo)屬于企業(yè)的內(nèi)部行為,是指按規(guī)定的條件和程序?qū)⒋_實(shí)無(wú)法收回的資產(chǎn)。
從稅務(wù)處理來(lái)看,呆賬損失核銷(xiāo)是指企業(yè)將呆賬損失報(bào)經(jīng)相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后,將其從企業(yè)所得稅中扣除的過(guò)程。在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中規(guī)定,納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除。納稅人也可以經(jīng)稅務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn),提取準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)當(dāng)先沖減壞賬準(zhǔn)備金;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,可以在當(dāng)期予以扣除;已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的增加納稅所得額。
通過(guò)以上企業(yè)呆賬對(duì)稅務(wù)處理的影響有哪些的講解,相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識(shí),如果還有其他疑問(wèn),可以咨詢(xún)客服,我們會(huì)一一為您解答,想要了解更多增值稅的知識(shí),掃描二維碼,加入會(huì)計(jì)交流群,即可免費(fèi)獲取。
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