發(fā)布時間:2021-07-28 10:13來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號做房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)人員,不知道房地產(chǎn)行業(yè)常用的稅務(wù)籌劃方法是什么,那屬實(shí)是有點(diǎn)說不過去。為此小編把相關(guān)稅務(wù)籌劃的方法總結(jié)在了下文中,用的實(shí)例哦。有興趣的會計(jì)小伙伴,千萬不要錯過哦,對以后的會計(jì)工作是很有幫助的哦。在會計(jì)上有什么不懂的可以,咨詢我們會計(jì)教練的在線答疑老師哦。
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一、通過兩次銷售房地產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃
實(shí)例:汕頭某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一棟房屋,房屋總售價為1000萬元,該房屋進(jìn)行了簡單裝修并安裝了簡單必備設(shè)施。
根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定,該房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)允許扣除的費(fèi)用為400萬元,增值額則為600萬元。該房地產(chǎn)公司應(yīng)該繳納土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅。
土地增值率為600/400=150%。因此,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅600×50%-400×15%=240萬元,應(yīng)繳納營業(yè)稅1000×5%=50萬元,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50×(7%3%)=5萬元。
不考慮企業(yè)所得稅,該房地產(chǎn)公司的利潤為1000-400-240-50-5=305萬元。
進(jìn)行納稅籌劃后,將該房屋的出售分為兩個合同,第一個合同為房屋出售合同,不包括裝修費(fèi)用,房租出售價格為700萬元,允許扣除的成本為300萬元。
第二個合同為房屋裝修合同,裝修費(fèi)用300萬元,允許扣除的成本為100萬元。
則土地增值率為400/300=133%
應(yīng)該繳納土地增值稅400×50%-300×15%=155萬元
城建稅和教育費(fèi)附加35×(7%3%)=3.5萬元
裝修收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅300×3%=9萬元
城建稅和教育費(fèi)附加9×(7%3%)=0.9萬元
不考慮企業(yè)所得稅,該房地產(chǎn)開發(fā)公司的利潤為700-300-155-35-3.5300-100-9-0.9=396.6萬元。
經(jīng)過納稅籌劃后,可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)396.6-305=91.6萬元。
二、以入股聯(lián)營以分得利潤的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃
將開發(fā)的房產(chǎn)以投資入股再分得利潤的方式,則不征收營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。并且由于被投資方于稅后分配投資利潤,按稅法規(guī)定,投資方收到的投資收益不再繳納企業(yè)所得稅,所以將房屋出租轉(zhuǎn)化為投資業(yè)務(wù)可降低企業(yè)的稅負(fù)。
實(shí)例:汕頭某房產(chǎn)公司將房屋出租改為投資,該房屋作價1500萬元,作為對商貿(mào)公司的投資入股,商貿(mào)公司每年進(jìn)行利潤分紅,該稅后利潤分紅=300×(1-25%)=225(萬元)。
進(jìn)行稅收籌劃后,大華公司接受的商貿(mào)公司所分配的稅后利潤不繳納企業(yè)所得稅,以房屋投資入股取得的投資收益不繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅后凈利潤變?yōu)?25萬元,相比稅收籌劃前的方案增加了39.38萬元(225-185.62)。
通過將房屋出租轉(zhuǎn)化為投資業(yè)務(wù),房地產(chǎn)公司避免了營業(yè)稅等稅負(fù),得到了節(jié)稅效益。
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