營業(yè)稅在營改增全面推開后就不在有了,很多的會計科目的計算方式也隨之發(fā)生了改變。那么商品銷售稅金及附加屬于什么科目,小編把詳解答案已經(jīng)相關知識都整理在了下文中,有興趣了解的和想要學習鞏固的小伙伴,快隨小編以取下文看看吧,希望小編整理的內(nèi)容對大家有所幫助。
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產(chǎn)品銷售稅金及附加是指應由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務等負擔的銷售稅金和教育費附加,包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
城市維護建設稅稅率具體實行時分區(qū)域的差別比例稅率,即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。
教育費附加征收率(注意不是稅率):根據(jù)國務院《關于教育費附加征收問題的緊急通知》的精神,教育費附加征收率為“二稅”稅額的3%。
城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據(jù),是指納稅人實際交納的增值稅、消費稅、等“二稅”稅額。
在全面營改增以后,商品銷售稅金及附加不再隸屬于之前的管理費用或稅金及附加,有了新的家庭“稅金及附加”。稅金金及附加屬于損益類科目,這類科目是為核算“本年利潤”服務的。
整合之后的稅金及附加比較龐大,包含了稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。即只要不是增值稅基本都在這個科目。
對減免、退還增值稅、消費稅的,能否減免、退還城建稅、教育費附加
根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及《征收教育費附加的暫行規(guī)定》規(guī)定,由于城建稅與教育費附加按實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù),所以對于增值稅、消費稅減免下,同樣減免城建稅及教育費附加。
但對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關附征的城市維護建設稅和教育費附加,依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅、消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規(guī)定,除另有規(guī)定外,一律不予退(返)還。
《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅同時繳納?!墩魇战逃M附加的暫行規(guī)定》(國務院令2005年第448號)第三條規(guī)定,教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),教育費附加率為3%,分別與增值稅、消費稅同時繳納。
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