發(fā)布時(shí)間:2021-07-30 16:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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第一步:
調(diào)整子公司的賬面價(jià)值變?yōu)楣蕛r(jià)
這需要在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里面。
借:庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)
貸:資本公積
告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么,對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里
第二步:
調(diào)整子公司的成本為權(quán)益法(參考:長(zhǎng)期股權(quán)投資)
這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整(各年利潤(rùn)-分配現(xiàn)金股利)*母%貸:投資收益借:長(zhǎng)投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)
貸:資本公積-
第三步:
調(diào)整合并報(bào)表抵銷分錄
這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤(rùn)有影響,但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的。
基本的分錄在這里不說(shuō),就說(shuō)幾個(gè)特殊的。
對(duì)于內(nèi)部賣的存貨
第一年:
借:營(yíng)業(yè)收入
貸:營(yíng)業(yè)成本
借:營(yíng)業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)
貸:存貨
第二年:上面的第二條分錄要換成:
借:未分配利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)成本(金額不變)
第四步:
母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷
借:股本(子公司年末數(shù))資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值 本年發(fā)生數(shù))盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))未分配利潤(rùn)--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配現(xiàn)股)商譽(yù)[經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后終的長(zhǎng)投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*母%]
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后終的長(zhǎng)投金額)
少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤(rùn))*子%
第五步:
將投資收益抵銷
借:投資收益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*母%)少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤(rùn)*子%)未分配利潤(rùn)--年初(抄上年)
貸:提取盈余公積(本年提取數(shù))向所有者(或股東)分配
未分配利潤(rùn)--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)
通過(guò)上述的闡述,看了合并財(cái)務(wù)報(bào)表怎么學(xué)習(xí)后,還存有疑問(wèn)的,可以點(diǎn)擊下方鏈接,來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表課程視頻講解,名師幫你全面掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表的舉例分析以及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則。
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