企業(yè)每年年末都要做匯算清繳,匯算請教后企業(yè)要根據(jù)盈利還是虧損做相應(yīng)的賬務(wù)處理,具體的內(nèi)容,會計教練小編已經(jīng)整理在下方關(guān)于所得稅匯算清繳后如何做會計處理的文章中,不太清楚的小伙伴快來了解一下吧,希望可以幫助到大家。歡迎大家前來閱讀!
企業(yè)每年年末都要做匯算清繳,匯算請教后企業(yè)要根據(jù)盈利還是虧損做相應(yīng)的賬務(wù)處理,具體的內(nèi)容,會計教練小編已經(jīng)整理在下方關(guān)于所得稅匯算清繳后如何做會計處理的文章中,不太清楚的小伙伴快來了解一下吧,希望可以幫助到大家。歡迎大家前來閱讀!
一、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
1、對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步:追溯調(diào)整
借:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:沖減多計提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)
貸:以前年度損益調(diào)整
第二步:追溯調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2、對暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應(yīng)交企業(yè)所得稅”):
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)
貸:遞延所得稅負債
(2)可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”):
不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”,需要根據(jù)謹慎性原則進行職業(yè)判斷,對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是超標(biāo)的,理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的,但是實際上因為年年超標(biāo)而根本就不會有這樣的機會,所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。
因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。
第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步:補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步:追溯調(diào)整
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
二、虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),雖然因為虧損而不交稅,但是同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。
1、對于永久性差異
企業(yè)不用進行賬務(wù)處理,將來盈利補虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2、對于暫時性差異
(1)對應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)處理:
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限):
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
通過上述的闡述,各位小伙伴對于所得稅匯算清繳后如何做會計處理這個知識點已經(jīng)有了一定的了解了,如果還有什么不明白的,點擊下方鏈接,來免費試聽會計業(yè)務(wù)實訓(xùn)解析課程的視頻,相信小伙伴們都可以掌握這個知識點。
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號