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企業(yè)財(cái)務(wù)的三大報(bào)表，大家應(yīng)該都不陌生，但是真正在實(shí)際的操作中，總會(huì)遇到各種疑問(wèn)。財(cái)務(wù)報(bào)表是整個(gè)企業(yè)在一定階段的全部經(jīng)營(yíng)情況，從報(bào)表中可以清晰的看出企業(yè)最近的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為了使大家在工作中，順利進(jìn)行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，小編整理了有關(guān)“現(xiàn)金流量表的編制方法是什么”的詳細(xì)介紹，往下看吧。

企業(yè)財(cái)務(wù)的三大報(bào)表，大家應(yīng)該都不陌生，但是真正在實(shí)際的操作中，總會(huì)遇到各種疑問(wèn)。財(cái)務(wù)報(bào)表是整個(gè)企業(yè)在一定階段的全部經(jīng)營(yíng)情況，從報(bào)表中可以清晰的看出企業(yè)最近的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為了使大家在工作中，順利進(jìn)行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，小編整理了有關(guān)“現(xiàn)金流量表的編制方法是什么”的詳細(xì)介紹，往下看吧。

現(xiàn)金流量表的編制方法是什么?

步驟一：立框架

編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤(rùn)科目(期末減期初，即本期凈利潤(rùn))，推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目(期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額)，這其實(shí)是教材上的間接法。

但實(shí)操君不得不說(shuō)從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)，就是為了有一個(gè)整體的概念，把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個(gè)形似間接法的原理，只是為了更好的理解。

第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個(gè)項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個(gè)數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。

第二步：拆未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，即引入利潤(rùn)表項(xiàng)目，這時(shí)按利潤(rùn)表項(xiàng)目性質(zhì)(可以看教材公式了)填列到對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時(shí)把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上(如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等)，怎么填?

看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平(配平即流量表最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”=①=0)，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)表中所有項(xiàng)目加減得來(lái)的。

講一下加減的問(wèn)題：

把未分配利潤(rùn)差額想象成縮印的整張利潤(rùn)表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時(shí)候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減(期末-期初)”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤(rùn)在同側(cè)，正負(fù)相同。

此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號(hào)，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及等價(jià)物增加額時(shí)，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過(guò)來(lái)的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時(shí)候預(yù)付賬款為“加(期末-期初)”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤(rùn)同側(cè)，但正負(fù)與其相反。

做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡(jiǎn)單。

步驟二：修細(xì)節(jié)

編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架(步驟一)，以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)(步驟二)，砍與修都是采用T型賬戶法(一借一貸)原理。其實(shí)教材上講的這三個(gè)方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。

步驟一已經(jīng)把大框架做出來(lái)了，現(xiàn)在開(kāi)始分析填列。方法就是“拆”!根據(jù)什么來(lái)拆，總賬明細(xì)賬，實(shí)操君的方法是做一個(gè)分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時(shí)候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個(gè)項(xiàng)目減掉一塊，另一個(gè)項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會(huì)不平。此時(shí)仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號(hào)，有時(shí)候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。

關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號(hào)需要大家去琢磨了;應(yīng)付職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個(gè)人的，也是這個(gè)原理;財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況，其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個(gè)方法來(lái)，分得多細(xì)都不會(huì)糊涂。

校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)(±以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn))，二者相減②應(yīng)等于0，校驗(yàn)非常關(guān)鍵，等賬目變動(dòng)后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗(yàn)項(xiàng)，若某個(gè)項(xiàng)目的校驗(yàn)項(xiàng)②不為0，就可以有針對(duì)性的找原因了。這種校驗(yàn)方法還能查錯(cuò)賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯(cuò)了科目。

其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過(guò)的，只是一筆帶過(guò)，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點(diǎn)公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。

現(xiàn)金流量表的編制方法是什么?上述文章小編整理了具體的編制方法，相信會(huì)對(duì)大家有幫助。如果在工作中，有什么困難的，歡迎咨詢右方在線客服吧。更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)教練的官網(wǎng)，我們每天都會(huì)為大家更新會(huì)計(jì)知識(shí)的，來(lái)這里學(xué)習(xí)吧，還有免費(fèi)的會(huì)計(jì)做賬課程讓大家體驗(yàn)哦!