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投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換都涉及到哪些問題，涉及到的問題主要包括，轉(zhuǎn)換條件、會(huì)計(jì)處理以及涉稅處理。計(jì)量模式主要有成本模式計(jì)量和以公允價(jià)值模式，企業(yè)有時(shí)候處于某種目的也會(huì)改變其計(jì)量的方式。想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換都涉及到哪些問題，涉及到的問題主要包括，轉(zhuǎn)換條件、會(huì)計(jì)處理以及涉稅處理。計(jì)量模式主要有成本模式計(jì)量和以公允價(jià)值模式，企業(yè)有時(shí)候處于某種目的也會(huì)改變其計(jì)量的方式。想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以咨詢我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

一、轉(zhuǎn)換條件

投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。若要變更，則是因?yàn)樽兏蟮挠?jì)量模式能提供更可靠，更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

對(duì)于投資性房地產(chǎn)來說，只有一種轉(zhuǎn)換模式，就是從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量。計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換視為會(huì)計(jì)政策變更。

除了采用公允價(jià)值模式計(jì)量能夠提供更相關(guān)可靠的會(huì)計(jì)信息，還要有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，只有滿足了這兩個(gè)條件才能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

二、會(huì)計(jì)處理

投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，按照變更當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，變更當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益;變更當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

【案例1】甲公司有一用于出租的寫字樓，一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2019年1月1日，房地產(chǎn)交易市場(chǎng)日趨成熟，滿足公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元，該寫字樓是甲公司3年前取得，原價(jià)2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限20年，已計(jì)提折舊300萬元。2019年7月1日，該寫字樓發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。(會(huì)計(jì)分錄以“萬元”為單位)

借：投資性房地產(chǎn)——成本 2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300

貸：投資性房地產(chǎn) 2000

盈余公積 30

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 270

7月1日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

三、涉稅處理

在公允價(jià)值計(jì)量模式下，會(huì)計(jì)上不需計(jì)提折舊，只需對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)做出處理即可。但在稅法上并不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，這就導(dǎo)致了賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，形成遞延所得稅。

【案例2】承接上例，假設(shè)甲公司的企業(yè)所得稅使用稅率為25%。則在裝換日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200-300=1700萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2000-1700=300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75萬元。(會(huì)計(jì)分錄以“萬元”為單位)

借：盈余公積 7.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67.5

貸：遞延所得稅負(fù)債 75

7月1日

賬面價(jià)值=2000+200=2200(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1700-2000÷20÷12×6=1650(萬元)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2200-1650=550(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=550×25%=137.5(萬元)。(會(huì)計(jì)分錄以“萬元”為單位)

借：應(yīng)交稅費(fèi) 137.5

貸：遞延所得稅負(fù)債 137.5

通過以上投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換都涉及到哪些問題的講解，相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識(shí)，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會(huì)一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識(shí)，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。