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不少企業(yè)納稅人在所得稅匯算清繳工作完成后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤，面對(duì)這樣的局面，該怎么處理呢?還能改正嗎?具體有什么補(bǔ)救的方法嗎?一般情況下，大家可以采用三種方式來(lái)補(bǔ)救，更正申報(bào)、延期申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)，那么具體都是如何操作的呢?就跟隨小編繼續(xù)往下看企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)有誤怎么處理吧!

不少企業(yè)納稅人在所得稅匯算清繳工作完成后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤，面對(duì)這樣的局面，該怎么處理呢?還能改正嗎?具體有什么補(bǔ)救的方法嗎?一般情況下，大家可以采用三種方式來(lái)補(bǔ)救，更正申報(bào)、延期申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)，那么具體都是如何操作的呢?就跟隨小編繼續(xù)往下看企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)有誤怎么處理吧!

匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報(bào)有誤怎么處理

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào).納稅人應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)進(jìn)行更正申報(bào).在原申報(bào)表上涂改進(jìn)行更正申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理.

補(bǔ)救方法一:更正申報(bào)

A公司在4月17日企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)成功后,自查發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤.該公司與F公司發(fā)生土地置換業(yè)務(wù),雙方均未支付補(bǔ)價(jià),沒(méi)有按照市場(chǎng)公允價(jià)確認(rèn)應(yīng)稅收入1.26億元.依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)稅收入.A公司于5月10日在網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)中更正了年度納稅申報(bào)表,視同銷(xiāo)售取得的收入補(bǔ)充調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

更正申報(bào),是指申報(bào)期內(nèi),納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正.5月31日匯算清繳截止前,發(fā)現(xiàn)納稅人信息填寫(xiě)錯(cuò)誤,可將網(wǎng)上申報(bào)信息撤銷(xiāo)后重新申報(bào),或者攜帶更正后的紙質(zhì)申報(bào)表前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行修改.發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報(bào).納稅人辦理更正申報(bào)時(shí),應(yīng)重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào).

需要注意的是,匯算清繳申報(bào)截止日前,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤,更正申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金.如果有新的規(guī)定發(fā)布,企業(yè)可以依照新規(guī)對(duì)已經(jīng)申報(bào)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行更正調(diào)整.

補(bǔ)救方法二:延期申報(bào)

B公司近期經(jīng)營(yíng)效益不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,2018年4月在發(fā)放完員工工資后,當(dāng)期貨幣資金(銀行存款及現(xiàn)金)不足5000元,而當(dāng)期應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為4.3萬(wàn)元.B公司申請(qǐng)延期申報(bào)納稅.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照批準(zhǔn)權(quán)限,審批納稅人延期3個(gè)月繳納稅款.

根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人基于法定原因,可申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款.延期申報(bào),指納稅人、扣繳人基于法定原因,不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報(bào),經(jīng)核準(zhǔn)延期一定時(shí)間申報(bào)的制度.延期申報(bào)的法定原因,指不可抗力因素,即無(wú)法預(yù)見(jiàn)、無(wú)法避免、克服的自然災(zāi)害,包括水、火、風(fēng)災(zāi)、地震等;財(cái)務(wù)處理的特殊原因,即財(cái)務(wù)處理未結(jié)束,在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)確有特殊困難的;地域性原因造成無(wú)法及時(shí)申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公告延期申報(bào)期限.

延期繳納稅款,指因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的.納稅人不能按期繳納稅款,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月.

需要注意的是,經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算.申請(qǐng)延期繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金.

補(bǔ)救方法三:補(bǔ)充申報(bào)

6月5日,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C公司納稅評(píng)估,發(fā)現(xiàn)該公司于2017年12月預(yù)提借款利息17.5萬(wàn)元,并于當(dāng)月作為財(cái)務(wù)費(fèi)用全額在企業(yè)所得稅前扣除.截至2018年5月31日,該借款利息仍未支付,且沒(méi)有取得相應(yīng)的有效憑證.稅務(wù)機(jī)關(guān)向C公司作出調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、加收滯納金及處以罰款的決定.C公司依照稅務(wù)機(jī)關(guān)決定,按規(guī)定補(bǔ)充申報(bào),補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金及罰款.

補(bǔ)充申報(bào),指申報(bào)期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào).2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以補(bǔ)充申報(bào).目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報(bào)的錯(cuò)誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的錯(cuò)誤更正需要到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理.

值得注意的是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號(hào))明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定.納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性.只有當(dāng)納稅人在稅務(wù)稽查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理.

此外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,2018年5月31日前納稅人對(duì)企業(yè)所得稅已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的,補(bǔ)繳的稅款不加收滯納金.匯算清繳申報(bào)截止后,納稅人補(bǔ)充申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金.根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.

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