用戶注冊

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位所得和其他所得征收的一種稅，會計人員對其賬務(wù)處理都熟悉嗎？不熟悉也沒關(guān)系的，下面是小編整理的相關(guān)的詳細知識，希望能在工作中幫到你，一起來看看吧，不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

企業(yè)所得稅如何做會計處理？企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位所得和其他所得征收的一種稅，會計人員對其賬務(wù)處理都熟悉嗎？不熟悉也沒關(guān)系的，下面是小編整理的相關(guān)的詳細知識，希望能在工作中幫到你，一起來看看吧，不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

一、企業(yè)所得稅會計處理

(一)科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅”科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241，對外經(jīng)濟合作企業(yè)的科目編號為569)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消“利潤分配”科目中的“應(yīng)交所得稅”明細科目。

企業(yè)應(yīng)在負債類科目中增設(shè)“270遞延稅款”科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301，對外經(jīng)濟合作企業(yè)的科目編號為278)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額?！斑f延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負債法時，“遞延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。

企業(yè)應(yīng)在“遞延稅款”科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細核算。

外商投資企業(yè)取消“預(yù)交所得稅”科目。

企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的。時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會計核算可采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”。

(二)會計處理方法

(1)應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應(yīng)繳的所得稅。

企業(yè)應(yīng)按納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將“所得稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無余額。

(2)納稅影響會計法

1.納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。企業(yè)采用納稅影響會計法時，一般應(yīng)按遞延法進行帳務(wù)處理。遞延法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。

企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤(或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額)計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅”科目，按照稅前會計利潤(或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額)計算的所得稅與按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目;如為貸方余額應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

根據(jù)本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用“債務(wù)法”進行帳務(wù)處理?！皞鶆?wù)法”是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整?！斑f延稅款”余額也可按預(yù)期今后稅率的變更進行調(diào)整。

2.在稅前會計利潤小于納稅所得時，為了慎重起見，如在以后轉(zhuǎn)銷時間性差異的時期內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷的，才能采用納稅影響會計法，否則，也應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進行會計處理。

3.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”，詳細記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。

二、企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

以上就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅如何做會計處理？的所有內(nèi)容了，不知道大家都仔細閱讀了嗎？想要了解更多詳細會計知識，可以掃描屏幕下方二維碼，關(guān)注會計教練官方公眾號，帶你學(xué)習(xí)更專業(yè)的知識，還有免費的資料領(lǐng)取呦!