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出口增值稅會計處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關(guān)的會計處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關(guān)出口退稅率調(diào)整的知識，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

出口增值稅會計處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關(guān)的會計處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關(guān)出口退稅率調(diào)整的知識，可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

出口企業(yè)增值稅會計處理

1

實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額：

借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

收到出口退稅時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

2

實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

案例一：

富源外貿(mào)公司2018年1月向國外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣，該化妝品的消費稅稅率為30%，申請退稅的單證齊全。

計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄：

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進(jìn)貨物時

借：庫存商品 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借：應(yīng)收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000

貸：庫存商品 1000000

(4)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借：銀行存款　130000

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應(yīng)收消費稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(消費稅)　300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費稅退稅款時

借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000

今天關(guān)于出口增值稅會計處理是怎樣的就為大家介紹到這里了，如果您還有其他疑問，或者您想獲取更多的課程，都可以咨詢我們的客服。我們會為您提供更多的相關(guān)資料，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，更有老師為您免費答疑。想要了解更多咨詢，可以持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站。