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增值稅應(yīng)納稅額的計算，是需要有準確的增值稅稅率的，這是小伙伴們都十分熟悉的;但是，增值稅征收率是來干嘛的呢?增值稅稅率和征收率的差異是什么呢?怎么區(qū)別呢?弄清楚這些會計基礎(chǔ)知識，才能順利地進行解決相關(guān)的納稅申報工作。因此，對此有疑問的小伙伴，來接著往下看吧。

增值稅應(yīng)納稅額的計算，是需要有準確的增值稅稅率的，這是小伙伴們都十分熟悉的;但是，增值稅征收率是來干嘛的呢?增值稅稅率和征收率的差異是什么呢?怎么區(qū)別呢?弄清楚這些會計基礎(chǔ)知識，才能順利地進行解決相關(guān)的納稅申報工作。因此，對此有疑問的小伙伴，來接著往下看吧。

增值稅稅率和征收率的區(qū)別是什么?

增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例。它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。稅率的高低直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負擔水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)。應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=(銷售額×增值稅稅率)— 進項稅額。

增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。

增值稅稅率調(diào)整表

增值稅征收率的適用范圍：

1、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為6%(新《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不再區(qū)分商業(yè)或其他企業(yè)類型。)

2、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可以選擇簡易辦法和6%的征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票;縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;自來水。生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人，也可不按簡易辦法而按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計算繳納增值稅。如果按簡易辦法計算增值稅額，在開具增值稅專用發(fā)票時，“單價”、“金額”欄填寫不含其本身應(yīng)納稅額的金額，在“稅率”欄填寫征收率3%，在“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額。這種增值稅專用發(fā)票可以作為購貨方的扣稅憑證。

2014年7月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

增值稅納稅申報期限如下：

增值稅分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

關(guān)于增值稅納稅申報的法律規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅申報作了如下規(guī)定：

(1)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或才稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

(3)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理所規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定：

(1)企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

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