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財務(wù)人員，在進(jìn)行納稅申報工作處理時，總是會進(jìn)行相關(guān)會計處理的，這些都是企業(yè)會計準(zhǔn)則的嚴(yán)格要求，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一切賬務(wù)都是要入賬的。那么，對于一些免稅的情況，該怎么來具體些會計分錄呢?今天小編分享是有關(guān)“一般納稅人免增值稅的會計處理”，不會處理的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來了解吧。

財務(wù)人員，在進(jìn)行納稅申報工作處理時，總是會進(jìn)行相關(guān)會計處理的，這些都是企業(yè)會計準(zhǔn)則的嚴(yán)格要求，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一切賬務(wù)都是要入賬的。那么，對于一些免稅的情況，該怎么來具體些會計分錄呢?今天小編分享是有關(guān)“一般納稅人免增值稅的會計處理”，不會處理的小伙伴，跟著小編繼續(xù)來了解吧。

一般納稅人免增值稅怎么做會計分錄?

收入直接減免增值稅作分錄:

借:銀行存款或有關(guān)科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

貸:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

企業(yè)所得所得稅的會計處理

企業(yè)所得稅免稅做分錄:

借:所得稅費(fèi)-當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:資本公積-其他資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅費(fèi)-當(dāng)期所得稅費(fèi)用

根據(jù)現(xiàn)行政策和有關(guān)規(guī)定，對一般納稅人直接免征稅款業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

1.是否應(yīng)作“補(bǔ)貼收入”處理?根據(jù)《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十一批)》的決定，財會字〔1995〕6號文自2011年2月21日起全文廢止，也就是對直接免征稅款不必作“補(bǔ)貼收入”處理。

2.是否應(yīng)作“政府補(bǔ)助”處理?根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南中明確規(guī)定：“政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本”。政府補(bǔ)助主要有以下形式：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等?！岸愂辗颠€是政府按照有關(guān)國家規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠方式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助?！薄俺愂辗颠€外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助?！币虼耍梢源_定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照“政府補(bǔ)助”進(jìn)行會計處理。

3.是否應(yīng)作“收入”處理?根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》對收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義，因此應(yīng)該將其納入收入的范疇，并且是“主營業(yè)務(wù)收入”。

所以，一般納稅人直接免征增值稅的，就直接以售價全部作為主營業(yè)務(wù)收入。直接免征增值稅和其他即征即退、先征后退等稅收返還的優(yōu)惠，會計處理是不一樣的。這一點希望小伙伴注意。

一般納稅人免增值稅的會計處理，就為大家分享到這里了。會計處理，是小伙伴們在財務(wù)工作中，必須要做的。因此，具備一定的會計實操技能是很有必要的。對會計實操課程感性趣的小伙伴，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘?，可以通過關(guān)注下方公眾號來免費(fèi)體驗相關(guān)的做賬課程視頻哦!