用戶注冊

非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出如何核算?增值稅的會計處理是我們在工作中常常會進行解決的稅務(wù)只要工作。但是，還是有很多小伙伴在實際的操作中，會遇到各種問題，就比如增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。今天小編整理了有關(guān)處理方法，供大家做個參考!

非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出如何核算?增值稅的會計處理是我們在工作中常常會進行解決的稅務(wù)只要工作。但是，還是有很多小伙伴在實際的操作中，會遇到各種問題，就比如增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。今天小編整理了有關(guān)處理方法，供大家做個參考!

非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出

對于大多數(shù)的生產(chǎn)企業(yè)來說，存貨是企業(yè)生產(chǎn)制造及銷售過程中最主要的基礎(chǔ)物料，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，不可避免要發(fā)生存貨損失，筆者就存貨非正常損失有關(guān)增值稅稅務(wù)籌劃問題進行一些討論。

對非正常損失存貨進行賬務(wù)處理，關(guān)鍵是正確計算其涉及的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。按所涉及的進項稅額的計算方式不同，非正常損失存貨可分解為三種典型情況：不含運費的原材料、含運費的原材料及產(chǎn)成品、半成品。企業(yè)非正常損失存貨，有時是上述一種情況，有時是幾種情況的組合。因此，只要對上述三種典型情況的賬務(wù)處理明確，在對各種形式的非正常損失存貨進行賬務(wù)處理時，就能符合稅法和企業(yè)會計制度的規(guī)定。

按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，非正常損失原材料應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認(rèn)定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，涉及的增值稅進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益”賬戶一并處理。屬于收發(fā)計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，在扣除保險賠償和過失人的賠償后，將凈損失計入管理費用。

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

借：管理費用7360

其他應(yīng)收款2000

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益9360。

按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，在申報企業(yè)所得稅時扣除。

增值稅暫行條例規(guī)定

增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括自然災(zāi)害損失，因管理不善而造成的貨物盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他的非正常損失。

閱讀到這里，有關(guān)“非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出如何核算?”就為大家分享到這里了，供大家參考?？催^有疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。有需要學(xué)習(xí)會計做賬的小伙伴，關(guān)注下方公眾號，來免費試學(xué)有關(guān)視頻吧。想要會計提升做賬能力，就快快行動吧!