稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期么,稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費計入減免稅款、全額抵減增值稅!下面就是更為詳細(xì)的內(nèi)容介紹、快來一起看看吧!
稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期么,稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費計入減免稅款、全額抵減增值稅!下面就是更為詳細(xì)的內(nèi)容介紹、快來一起看看吧!
稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費計入減免稅款,全額抵減增值稅,那這部分減免稅款可以計提加計抵減額嗎?
財稅部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策).
財稅【2012】15號:增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.
稅控設(shè)備維護(hù)費不屬于可以抵扣的進(jìn)項稅,也是抵減的應(yīng)納稅額,所以不可以再加計抵減.
稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期嗎
進(jìn)項稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣.如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入存貨成本,在清算所得稅時扣除.
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》:
第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額.應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.
【問】:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)…….我公司2012年2月份繳納技術(shù)服務(wù)費400元(定額普通發(fā)票),并首次購買機(jī)動車專用稅控盤690元,(增值稅專票),這個稅額100.26元可否抵扣?由于我公司進(jìn)項稅留抵過多,無應(yīng)繳納增值稅,當(dāng)時咨詢稅務(wù)局說怕過期,3月份先認(rèn)證抵扣了.今年我公司有應(yīng)納增值稅額產(chǎn)生,現(xiàn)在我公司要抵減這1090元.這個文件規(guī)定有無時間限制?還可否抵減?應(yīng)如何操作?將690元抵扣過的稅額轉(zhuǎn)出,再全額遞減,還是將金額部分抵減應(yīng)納稅額?賬務(wù)如何處理? 還是發(fā)票不抵扣,全額900元作為減免稅額?
【答】:
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)
第一條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減.
第二條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.
第三條規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.
因此,貴公司2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護(hù)費,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為1090元),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.對取得的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額已抵扣的,應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.此文件沒規(guī)定截止期限.
2、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理,《財政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2012〕13號)第四條第一款規(guī)定,增值稅一般納稅人的會計處理.
按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額.
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.
以上關(guān)于稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期么的相關(guān)內(nèi)容就講這么多了,如您還有其他更多想要咨詢的,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,歡迎您繼續(xù)留言,更多關(guān)于國稅的內(nèi)容,敬請關(guān)注本網(wǎng)站。
上一篇:倉管會計需要什么條件
下一篇:稅款差0.01怎么處理
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號