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稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期么，稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入減免稅款、全額抵減增值稅!下面就是更為詳細(xì)的內(nèi)容介紹、快來一起看看吧!

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稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期嗎

稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入減免稅款,全額抵減增值稅,那這部分減免稅款可以計(jì)提加計(jì)抵減額嗎?

財(cái)稅部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào):自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策).

財(cái)稅【2012】15號(hào):增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)不屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,也是抵減的應(yīng)納稅額,所以不可以再加計(jì)抵減.

稅控系統(tǒng)減免稅能留抵下期嗎

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定,當(dāng)期沒有抵扣完,可以在下一期繼續(xù)抵扣.如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完,可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本,在清算所得稅時(shí)扣除.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》:

第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

【問】:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)…….我公司2012年2月份繳納技術(shù)服務(wù)費(fèi)400元(定額普通發(fā)票),并首次購買機(jī)動(dòng)車專用稅控盤690元,(增值稅專票),這個(gè)稅額100.26元可否抵扣?由于我公司進(jìn)項(xiàng)稅留抵過多,無應(yīng)繳納增值稅,當(dāng)時(shí)咨詢稅務(wù)局說怕過期,3月份先認(rèn)證抵扣了.今年我公司有應(yīng)納增值稅額產(chǎn)生,現(xiàn)在我公司要抵減這1090元.這個(gè)文件規(guī)定有無時(shí)間限制?還可否抵減?應(yīng)如何操作?將690元抵扣過的稅額轉(zhuǎn)出,再全額遞減,還是將金額部分抵減應(yīng)納稅額?賬務(wù)如何處理? 還是發(fā)票不抵扣,全額900元作為減免稅額?

【答】:

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))

第一條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減.

第二條規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行.

第三條規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

因此,貴公司2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為1090元),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.此文件沒規(guī)定截止期限.

2、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理,《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))第四條第一款規(guī)定,增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理.

按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額.

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計(jì)提折舊,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"累計(jì)折舊"科目;同時(shí),借記"遞延收益"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目.

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費(fèi)用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目.

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