用戶注冊(cè)

調(diào)整以前年度損益的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損的賬務(wù)處理方法，是很多會(huì)計(jì)人員在做賬過程中存在疑問的較多的。今天跟著小編再次來討論一下相關(guān)的會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)分錄的編寫方法是什么吧?

調(diào)整以前年度損益的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損的賬務(wù)處理方法，是很多會(huì)計(jì)人員在做賬過程中存在疑問的較多的。今天跟著小編再次來討論一下相關(guān)的會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)分錄的編寫方法是什么吧?

以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理

企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目如原材料等，貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記有關(guān)科目如原材料等。

由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記以前年度損益調(diào)整損益。

經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

案例一

2016年8月，稅務(wù)部門在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，無可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

①借：所得稅20(萬元)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

貸：銀行存款20(萬元)

③借：本年利潤(rùn)20(萬元)

貸：所得稅20(萬元)

④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)20(萬元)

貸：本年利潤(rùn)20(萬元)

會(huì)出現(xiàn)的問題：

①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?，給企業(yè)造成了損失。

②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。

③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬元，處理結(jié)果有誤。

正確的處理：

①借：累計(jì)折舊80(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整80(萬元)

②借：以前年度損益調(diào)整20(萬元)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

貸：銀行存款20(萬元)

③借：以前年度損益調(diào)整60(萬元)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)60(萬元)

有關(guān)“調(diào)整以前年度損益的會(huì)計(jì)分錄”的內(nèi)容就到這里結(jié)束了。如果大家在日常工作中有什么解決不了的問題，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。想要學(xué)習(xí)做賬的小伙伴，可以咨詢右方在線客服，來免費(fèi)試學(xué)相關(guān)課程視頻哦。