根據(jù)相關規(guī)定,企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送,年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應補繳應退稅款。那么,企業(yè)收到退款時,財務人員要怎么進行入賬登記呢?來看收到企業(yè)所得稅匯算清繳退回的稅款怎么做分錄吧?
根據(jù)相關規(guī)定,企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送,年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應補繳應退稅款。那么,企業(yè)收到退款時,財務人員要怎么進行入賬登記呢?來看收到企業(yè)所得稅匯算清繳退回的稅款怎么做分錄吧?
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
按月或按季計算應預繳所得稅額:
借:所得稅
貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時:
借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數(shù)是應補稅額:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應繳稅款:
借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
重新分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:
借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
重新分配利潤
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
經稅務機關審核批準退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款).
對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅:
借:所得稅
貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅中國
貸:應交稅金--應交所得稅
借:應交稅金--應交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅。
1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔法律責任;
2、除出口退稅外,納稅人既有應退稅又有欠繳的所得稅款,稅務機關可以將納稅人的應退稅款先抵扣欠繳的稅款,抵扣后有余額的,才能辦理應退余額的退稅;
3、填寫《退(抵)稅申請表》要簡要概述申請退(抵)稅的理由.如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致,需在此說明,并須另行提交資料,且需經稅務機關登記確認;另外退稅賬戶名稱應與納稅人名稱一致,如不能直接退給申請單位的,應提交相關說明和證明材料;
4、匯算清繳退稅不得申請加算銀行利息;
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定:"稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅."
5、申請退(抵)稅金額不能大于納稅人當期匯算清繳年度申報表中的應退稅額.
1、《退(抵)稅申請表》;
2、完稅憑證等已繳稅款證明、復印件;
3、所得稅年度納稅申報表原件、復印件;
4、其他說明材料.以上資料一式三份
5、三證合一營業(yè)執(zhí)照副本原件(僅查驗)
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