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根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)退稅款。那么，企業(yè)收到退款時(shí)，財(cái)務(wù)人員要怎么進(jìn)行入賬登記呢?來看收到企業(yè)所得稅匯算清繳退回的稅款怎么做分錄吧?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)退稅款。那么，企業(yè)收到退款時(shí)，財(cái)務(wù)人員要怎么進(jìn)行入賬登記呢?來看收到企業(yè)所得稅匯算清繳退回的稅款怎么做分錄吧?

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)

年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款).

對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅中國

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅。

申請(qǐng)退稅注意事項(xiàng)

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任;

2、除出口退稅外,納稅人既有應(yīng)退稅又有欠繳的所得稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款先抵扣欠繳的稅款,抵扣后有余額的,才能辦理應(yīng)退余額的退稅;

3、填寫《退(抵)稅申請(qǐng)表》要簡要概述申請(qǐng)退(抵)稅的理由.如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致,需在此說明,并須另行提交資料,且需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記確認(rèn);另外退稅賬戶名稱應(yīng)與納稅人名稱一致,如不能直接退給申請(qǐng)單位的,應(yīng)提交相關(guān)說明和證明材料;

4、匯算清繳退稅不得申請(qǐng)加算銀行利息;

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定:"稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅."

5、申請(qǐng)退(抵)稅金額不能大于納稅人當(dāng)期匯算清繳年度申報(bào)表中的應(yīng)退稅額.

需要退稅申請(qǐng)資料

1、《退(抵)稅申請(qǐng)表》;

2、完稅憑證等已繳稅款證明、復(fù)印件;

3、所得稅年度納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件;

4、其他說明材料.以上資料一式三份

5、三證合一營業(yè)執(zhí)照副本原件(僅查驗(yàn))

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