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很多企業(yè)在匯算清繳結束后，都會進行收尾，那么，匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法？下面就由小編來給大家詳細講解一下！

很多企業(yè)在匯算清繳結束后，都會進行收尾，那么，匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法？下面就由小編來給大家詳細講解一下！

匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法?

一般企業(yè)會在進行匯算清繳后，根據(jù)匯算清繳的情況對所得稅費用和暫時性差異進行適當?shù)恼{(diào)整。因為在匯算清繳前要厘清所得稅費用和會產(chǎn)生的遞延會比較難，而匯算清繳的資料可以作為調(diào)整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)和負債的工具。

我們假設企業(yè)在進行匯算清繳之前是按照利潤總額來確認所得稅費用和應交企業(yè)所得稅，那么在匯算清繳的同時就可能需要對上一年度的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、應交企業(yè)所得稅進行一定的調(diào)整。

對于企業(yè)所得稅申報與財務核算結果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”。

1、企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應交企業(yè)所得稅額大于已預繳稅額時：

(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應交企業(yè)所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

遞延所得稅負債(產(chǎn)生的應納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應補稅款：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(3)結轉“以前年度損益調(diào)整”：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(對年末的利潤分配進行調(diào)整)：

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

2、企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應交企業(yè)所得稅額小于已預繳稅額時：

(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應退企業(yè)所得稅：

借：其他應收款-應收多繳稅金(匯算清繳后應退稅額)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

遞延所得稅負債(產(chǎn)生的應納稅暫時性差異)

(2)結轉“以前年度損益調(diào)整”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

(3)調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(對年末的利潤分配進行調(diào)整)：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

(4)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收多繳稅金

(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應交所得稅：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(已交稅金)

貸：其他應收款-應收多繳稅金

以上的會計處理是基于匯算清繳的結果與財務核算結果之間差異較大時，進行的差錯更正的“追溯調(diào)整”。如果企業(yè)所得稅匯算清繳的結果，與上年度財務核算的差異較小，那么差異的結果可以使用差錯更正的“未來適用法”，影響的所得稅費用，不進行“以前年度損益”的調(diào)整，將產(chǎn)生的所得稅費用差異和產(chǎn)生的遞延都計入當期。

匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。如果大家有什么不懂的地方，歡迎大家關注會計教練網(wǎng)站，隨時了解。