發(fā)布時(shí)間:2019-09-07 18:36來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)很多企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后,都會(huì)進(jìn)行收尾,那么,匯算清繳做完后,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法?下面就由小編來(lái)給大家詳細(xì)講解一下!
很多企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后,都會(huì)進(jìn)行收尾,那么,匯算清繳做完后,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法?下面就由小編來(lái)給大家詳細(xì)講解一下!
匯算清繳做完后,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法?
一般企業(yè)會(huì)在進(jìn)行匯算清繳后,根據(jù)匯算清繳的情況對(duì)所得稅費(fèi)用和暫時(shí)性差異進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因?yàn)樵趨R算清繳前要厘清所得稅費(fèi)用和會(huì)產(chǎn)生的遞延會(huì)比較難,而匯算清繳的資料可以作為調(diào)整所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的工具。
我們假設(shè)企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳之前是按照利潤(rùn)總額來(lái)確認(rèn)所得稅費(fèi)用和應(yīng)交企業(yè)所得稅,那么在匯算清繳的同時(shí)就可能需要對(duì)上一年度的所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交企業(yè)所得稅進(jìn)行一定的調(diào)整。
對(duì)于企業(yè)所得稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算結(jié)果的差異,可分為:永久性差異和暫時(shí)性差異,其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用,而暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
1、企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時(shí):
(1)匯算清繳后,產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分,也可能在貸方)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)
遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)
(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整):
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
2、企業(yè)所得年度匯算清繳,全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時(shí):
(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅:
借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)
貸:以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分,也可能在借方)
遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
(3)調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整):
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
(4)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)
貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
以上的會(huì)計(jì)處理是基于匯算清繳的結(jié)果與財(cái)務(wù)核算結(jié)果之間差異較大時(shí),進(jìn)行的差錯(cuò)更正的“追溯調(diào)整”。如果企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果,與上年度財(cái)務(wù)核算的差異較小,那么差異的結(jié)果可以使用差錯(cuò)更正的“未來(lái)適用法”,影響的所得稅費(fèi)用,不進(jìn)行“以前年度損益”的調(diào)整,將產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用差異和產(chǎn)生的遞延都計(jì)入當(dāng)期。
匯算清繳做完后,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法?這一問(wèn)題想必大家已經(jīng)有所了解。如果大家有什么不懂的地方,歡迎大家關(guān)注會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站,隨時(shí)了解。
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