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收到出口退稅款會計分錄怎么做?外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算是關(guān)鍵，一直以來很多會計工作者對于出口退稅的處理存在疑問。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理，對于企業(yè)來說意義重大，不會處理的小伙伴，來看外貿(mào)企業(yè)出口退稅涉及的賬務(wù)處理吧，小編整理了相關(guān)案例，幫助大家進(jìn)行理解，好好地閱讀吧!

收到出口退稅款會計分錄怎么做?外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算是關(guān)鍵，一直以來很多會計工作者對于出口退稅的處理存在疑問。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理，對于企業(yè)來說意義重大，不會處理的小伙伴，來看外貿(mào)企業(yè)出口退稅涉及的賬務(wù)處理吧，小編整理了相關(guān)案例，幫助大家進(jìn)行理解，好好地閱讀吧!

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間。

二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(一)購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(六)收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

三、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

收到出口退稅款會計分錄的案例

例題：A外貿(mào)公司2018年5月向國外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣，該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，申請退稅的單證齊全。

計算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計分錄：

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進(jìn)貨物時

借：庫存商品 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

(2)出口銷售時

借：應(yīng)收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品 1000000

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時

借：銀行存款 130000

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費(fèi)稅退稅款時

借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

上述文章有關(guān)收到出口退稅款會計分錄_附案例，供大家參考學(xué)習(xí)。還有其他疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。老師會耐心為大家解答的。需要領(lǐng)取做賬實(shí)操資料的小伙伴，添加右上方公眾號免費(fèi)領(lǐng)取吧，還可以免費(fèi)試學(xué)出口退稅的培訓(xùn)課程哦!