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商家在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中，為了促進(jìn)銷售會(huì)在售后給予返利，那么銷售返利的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于銷售返利不熟悉，不太懂應(yīng)該如何進(jìn)行記賬，下面小編總結(jié)了關(guān)于銷售返利的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

商家在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中，為了促進(jìn)銷售會(huì)在售后給予返利，那么銷售返利的賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于銷售返利不熟悉，不太懂應(yīng)該如何進(jìn)行記賬，下面小編總結(jié)了關(guān)于銷售返利的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

一、銷售返利的賬務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào)) 文件的定義，平銷返利，就是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失的一種銷售方式。

主要返還的兩種形式:

一是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)返還資金 方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失;

二是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失。

平銷返利的賬務(wù)處理

對(duì)于收取平銷返利的商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售商品時(shí),正常確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本;按約定收到現(xiàn)金返利時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;按約定收到實(shí)物返利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)庫(kù)存商品增加、同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

平銷返利的稅務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào))文件規(guī)定:營(yíng)改增以后，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅:

(1)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、 展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按增值稅的適用稅目稅率征收增值稅。

(2)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以-定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算

公式調(diào)整為:

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/ (1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率) x 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

二、銷售返利的賬務(wù)處理案例解析

1、甲公司銷售商品時(shí)

借：銀行存款          113萬(wàn)

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           100萬(wàn)

             應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)              13萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本        100萬(wàn)

      貸：庫(kù)存商品                      100萬(wàn)

2、月末進(jìn)行現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào)) 及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)) 規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。甲商場(chǎng)收到1 1.3萬(wàn)元的現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額:11.3+ 1.13x13% = 1.3萬(wàn)元，同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11.3-1.3= 10萬(wàn)元。

借：銀行存款        11.3萬(wàn)

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             10萬(wàn)

            應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)               1.3萬(wàn)

實(shí)物返利的賬務(wù)處理

……

三、收取銷售返利應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票呢

(1)現(xiàn)金返利的發(fā)票開(kāi)具

(2)實(shí)物返利的發(fā)票開(kāi)具

……

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