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所得稅匯算清繳納稅調整賬務應該如何處理呢?這是許多會計人員所關注的問題，許多會計人員覺得所得稅匯算清繳納稅調整賬務比較難以處理，不清楚具體的會計分錄應該怎樣編寫，你是否有著同樣的問題呢?下面小編總結了關于所得稅匯算清繳納稅調整賬務處理的相關內容，希望你看完能夠有所收獲。

《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)填報說明的相關規(guī)定，企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時是以實際利潤額為基數(shù)應繳納的稅款。計算公式如下：

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會計準則——所得稅》的相關規(guī)定，納稅調整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調整的事項是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項，比如業(yè)務招待費超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應納稅調增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項，比如資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調增)

貸：所得稅費用

或者

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債(納稅調減)。

所得稅費用調增，如果上年度沒有計提到，那是要調整未分配利潤的，各分錄如下：

先計提(按計提與實際繳納的差額)

借：以前年度損益調整

貸：應繳稅金-企業(yè)所得稅

銀行扣款：

借：應繳稅金-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調整(結轉后該科目無余額，該分錄也是咱們書上計的調整期初的未分配利潤)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

如果有盈余公積，你還需要調整盈余公積

什么情況下計提遞延所得稅?

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：

1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎產(chǎn)生差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn);

2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當期加計扣除，而會計準則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債;

3、某些情況企業(yè)需要計提預計負債(如預提售后服務費用)，而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。

計算公式為：

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

以上就是對所得稅匯算清繳納稅調整賬務處理這一問題的詳細解說，重點掌握相關計算公式以及會計分錄的編寫，相信你經(jīng)過上述內容已經(jīng)學會了所得稅匯算清繳納稅調整這一知識點，想要學習更多的會計知識，歡迎咨詢上方在線老師，老師會耐心為你解答你的疑問，關注會計教練公眾號會有海量會計資料可免費領取。