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增值發(fā)票分為專(zhuān)票和普票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法依據(jù)。因此，專(zhuān)票的開(kāi)具是很關(guān)鍵的。那么，發(fā)生銷(xiāo)售退貨怎么開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?今天小編整理了發(fā)票開(kāi)具的方法，供大家參考一下。

增值發(fā)票分為專(zhuān)票和普票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法依據(jù)。因此，專(zhuān)票的開(kāi)具是很關(guān)鍵的。那么，發(fā)生銷(xiāo)售退貨怎么開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?今天小編整理了發(fā)票開(kāi)具的方法，供大家參考一下。

銷(xiāo)售退貨對(duì)方給開(kāi)的發(fā)票怎樣處理?

對(duì)于銷(xiāo)售退回，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱(chēng)一般納稅人)因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除符合發(fā)票作廢條件外，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票;開(kāi)具普通發(fā)票的，除符合作廢條件外，也應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票。因此，該一般納稅人應(yīng)按原銷(xiāo)售額全額開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人在銷(xiāo)售時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的折扣款，其實(shí)質(zhì)是向購(gòu)買(mǎi)方收到的賠償金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

因此，銷(xiāo)售貨物時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉馁r償金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，并且應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

退貨如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》中有相關(guān)規(guī)定如下：

第十四條 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存;第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購(gòu)買(mǎi)方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

上述文章有關(guān)銷(xiāo)售退貨怎么開(kāi)具增值稅發(fā)票，供大家參考學(xué)習(xí)。還有其他疑問(wèn)的，咨詢網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師吧。老師會(huì)耐心為大家解答的。需要領(lǐng)取做賬實(shí)操資料的小伙伴，添加右上方公眾號(hào)免費(fèi)領(lǐng)取吧!