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固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。但是，固定資產(chǎn)在日常使用中會逐漸損耗，失去它一部分的價值，在這樣的情況下，我們就需要對固定資產(chǎn)進行折舊。那么在會計工作中，固定資產(chǎn)折舊會計分錄及其稅務處理是怎么做的?跟著小編一起來看一下吧。

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。但是，固定資產(chǎn)在日常使用中會逐漸損耗，失去它一部分的價值，在這樣的情況下，我們就需要對固定資產(chǎn)進行折舊。那么在會計工作中，固定資產(chǎn)折舊會計分錄及其稅務處理該怎么做？跟著小編一起來看一下吧。

固定資產(chǎn)折舊會計分錄及其稅務處理

一、固定資產(chǎn)折舊會計分錄

首先是要明確固定資產(chǎn)的用途，決定了累計折舊的借方科目。例如，用在行政的固定資產(chǎn)，借記管理費用；用在銷售部門，借記銷售費用；用在生產(chǎn)相關(guān)部門，借記制造費用。會計分錄如下：

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：累計折舊

二、固定資產(chǎn)折舊的稅務處理

首先要明確的是，從稅務的角度看，稅法對固定資產(chǎn)的累計折舊是有規(guī)定的，與企業(yè)會計準則是有差異。如果企業(yè)計提的累計折舊金額超過稅法規(guī)定的金額，匯算清繳的時候，會做納稅調(diào)增。

建議處理方法：計提折舊按照稅法規(guī)定去做，匯算清繳的時候就免去納稅調(diào)整的麻煩。

1、折舊方法的選擇。

會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法)。但《 企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。其他的加速折舊法，符合相關(guān)稅法規(guī)定，到稅局備案后，才能在稅前抵扣。

2、計算固定資產(chǎn)累計折舊的起止時間，這個應該很多會計人都懂的：企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3、稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定，摘錄如下：

（1）房屋、建筑物，為20年;

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

（5）電子設備，為3年。

固定資產(chǎn)的折舊年限應該遵循以上規(guī)定。

4、 固定資產(chǎn)預殘值：因為殘值也會對固定資產(chǎn)累計折舊有影響，所以《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。 固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

固定資產(chǎn)計提折舊應注意的問題

1、注意計提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

（2）按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

（3）處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計提折舊。

2、注意再計提固定資產(chǎn)這就是應考慮固定資產(chǎn)減值準備。

3、注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

上述內(nèi)容詳細的介紹了固定資產(chǎn)折舊會計分錄及其稅務處理，還給大家把在固定資產(chǎn)計提折舊中需要注意的問題列舉了出來，希望對大家能有所理解。對于固定資產(chǎn)折舊還有其他疑問，或想要學習關(guān)注更多的固定資產(chǎn)折舊的會計知識點，就掃描下方二維碼，即可領(lǐng)取會計老師講解的有關(guān)會計基礎(chǔ)、出納實操、納稅申報、做帳實操等財務會計知識的視頻課程資料以及整理的ppt課件學習資料，還有疑題難題解析、會計職稱考試題庫可以學習。如有疑問還可以咨詢在線答疑老師!