用戶注冊

為了準確計算、審核辦理出口退(免)稅，核實出口業(yè)務的真實性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國務院關于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》(國發(fā)明電〔1995〕3號)、《國家外匯管理局海關總署國家稅務總局關于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2012年第1號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關問題公告如下：

為了準確計算、審核辦理出口退(免)稅，核實出口業(yè)務的真實性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國務院關于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》(國發(fā)明電〔1995〕3號)、《國家外匯管理局海關總署國家稅務總局關于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2012年第1號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關問題公告如下：

一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報退(免)稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》(附件1)，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復印件，下同);對暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“單證不齊標志”欄(第20欄)中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后，方可參與免抵退稅計算;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理：

(一)被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的;

(二)被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的;

(三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的;

(四)被海關列為C、D類企業(yè)的;

(五)被稅務機關評定為D級納稅信用等級的;

(六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務機關給予行政處罰的;

(七)因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關、外匯管理、人民銀行、商務等部門給予行政處罰的;

(八)向主管稅務機關申報的不能收匯的原因為虛假的;

(九)向主管稅務機關提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

前款第(一)至第(五)項情形的執(zhí)行時間(以申報退(免)稅時間為準，本款下同)為主管稅務機關通知之日起至情形存續(xù)期結束;前款第(六)至第(九)項情形的執(zhí)行時間為主管稅務機關通知之日起24個月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。

三、自2014年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報并經(jīng)主管稅務機關審核確認的不能收匯金額合計，占企業(yè)申報退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當年5月至次年4月申報的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。

主管稅務機關在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物存在需要進一步核實出口業(yè)務真實性的，出口企業(yè)在接到主管稅務機關通知后，應填報《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》、《出口貨物收匯申報表》或《出口貨物不能收匯申報表》(附件2)及相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表和相關資料，按有關規(guī)定核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。

五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應在申報退(免)稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因對應的有關證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。

六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。

七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應在退(免)稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務機關申報免稅，前期已申報退(免)稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

八、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規(guī)定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：

(一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的;

(二)收匯憑證是冒用的。

九、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退(免)稅或解除擔保。

十、省級稅務局應設立評估指標、預警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對出口企業(yè)的貨物流、資金流進行定期評估、預警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物結匯數(shù)據(jù)異常的，應進行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應按相應規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。

十一、本公告的出口貨物，不包括《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第(二)項(第2目除外)、第(三)項所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。

十二、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.出口貨物收匯申報表

2.出口貨物不能收匯申報表

3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

國家稅務總局

2013年6月9日

注釋：條款失效，本文與國家稅務總局公告2013年第61號相沖突的內(nèi)容同時廢止。參見：《國家稅務總局關于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》國家稅務總局公告2013年第61號。

注釋：條款失效，廢止第二條第二款。參見：《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第16號，《廢止文件、條款目錄》見附件7。

注釋：《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務總局公告2018年第31號)對本文進行了修改。