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增值稅的計算和申報工作對于企業(yè)的會計人員特別重要，由于增值稅稅率額的不斷的調(diào)整，很多小伙伴無法第一時間內(nèi)掌握相關(guān)的調(diào)整信息，這樣一來對于增值稅的申報就很麻煩了。為此，小編整理了最新增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率匯總，覺得實用的，收藏起來備用吧!

增值稅的計算和申報工作對于企業(yè)的會計人員特別重要，由于增值稅稅率額的不斷的調(diào)整，很多小伙伴無法第一時間內(nèi)掌握相關(guān)的調(diào)整信息，這樣一來對于增值稅的申報就很麻煩了。為此，小編整理了最新增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率匯總，覺得實用的，收藏起來備用吧!

最新增值稅稅率、征收率、預(yù)征率及扣除率總結(jié)

一、增值稅稅率

(一)關(guān)鍵字記憶

1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2. 銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(見附件1)，稅率為9%;

3. 加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)稅率為9%)為6%，出口貨物稅率為0;

4. 除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

(二)分稅目記憶

(三)圖片記憶

二、征收率

增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1. 1%：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

2. 5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

4. 三個減按：

(1)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

(3)自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。

理解記憶：

1. 征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費)

2. 簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。(理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。)

3. 申報時：應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。

4. 申報時可從含稅銷售額中扣除的：

(1)適用簡易計稅的不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額;一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除(理解：一般計稅憑專票抵扣)。

(2)建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。(理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣)。

(3)房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

三、預(yù)征率

預(yù)征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。

理解記憶：

1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移)。

2. 簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%)(理解：保證原有地方財政收入不受影響)

3. 銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。

4. 一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金)

5. 計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率

例外情況：

(1)銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預(yù)繳時都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人)

(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%;(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

(3)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

(4)除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。)

(5)納稅人提供道路通行服務(wù)，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。(理解：公路很長，可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)

(6)自2020年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/(1+1%)，應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除;

(2)個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。

四、扣除率

1、購進農(nóng)產(chǎn)品(除以下第2項外)9%

2、購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品10%

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，計算進項稅額適用扣除率的情形：

1. 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

2. 取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

3. 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

4. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：(1)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。(2)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。(3)購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

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