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企業(yè)存貨暫估入賬的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理?作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，我相信你一定遇到過(guò)，由于付款不及時(shí)等多種原因，購(gòu)入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，會(huì)計(jì)上規(guī)定，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，應(yīng)對(duì)此類存貨做暫估入賬處理。這篇文章就教大家相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。具體內(nèi)容請(qǐng)看下文，希望對(duì)你們有幫助。

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一、什么情況下需要暫估入賬?

暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買庫(kù)存商品等，相關(guān)存貨已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)甚至已銷售或使用，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，需在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本的行為。

二、暫估入賬要不要暫估增值稅?

根據(jù)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

三、暫估入賬會(huì)計(jì)分錄怎么做?

(一)存貨驗(yàn)收入庫(kù)暫估入賬時(shí)，分錄如下：

借：庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——**公司

注意：若合同約定銷售方開具增值稅專用發(fā)票的，上述分錄中暫估金額應(yīng)為合同約定的不含稅價(jià)格。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)暫估入賬存貨成本的分錄：

按照上述規(guī)定暫估入賬后，便可與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定一并計(jì)算存貨發(fā)出成本。編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等

(三)次月初沖回暫估入庫(kù)存貨，以紅字編制如下分錄：

借：庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——**公司

(四)取得發(fā)票后(以專用發(fā)票為例)，編制正式入賬分錄：

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款——**公司等

四、年末暫估入賬商品對(duì)應(yīng)的成本是否可以稅前扣除?

1、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。否則需要做納稅調(diào)整增加處理。

3、企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

好了，對(duì)企業(yè)存貨暫估入賬的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理進(jìn)行了解后，還有疑問(wèn)的小伙伴，可以點(diǎn)擊上方答疑老師進(jìn)行線上提問(wèn)。為了讓大家學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，我們整理了大量資料等您領(lǐng)取。歡迎大家掃下方二維碼，添加會(huì)計(jì)教練老師，限時(shí)贈(zèng)送免費(fèi)課程，使您了解更多做賬技巧。