作為建筑企業(yè)財務(wù)會計人員,對于企業(yè)發(fā)生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的,那么對于建筑企業(yè)一般納稅人簡易計稅如何做會計處理?不知道你是否清楚呢?不知道的小伙伴不要緊,接下來本文為各位財務(wù)小伙伴做個詳細(xì)解答,希望你能夠有所啟發(fā)。
作為建筑企業(yè)財務(wù)會計人員,對于企業(yè)發(fā)生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的,那么對于建筑企業(yè)一般納稅人簡易計稅如何做會計處理?不知道你是否清楚呢?不知道的小伙伴不要緊,接下來本文為各位財務(wù)小伙伴做個詳細(xì)解答,希望你能夠有所啟發(fā)。
按照財會2016【22】文件,一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。
表1.建筑業(yè)營改增主要政策及發(fā)票開具一覽表
計稅方式 :一般計稅
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 : 2%
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計算 :
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
銷售額: 以取得的全部價款和價外費用為銷售額
稅率(征收率): 10%
發(fā)票開具 : 納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。申報時全額納稅。
2、計稅方式 : 簡易計稅、甲供材、 清包工、老項目(2016年4月30日前)
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 : 3%
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計算 :
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
銷售額: 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
稅率(征收率): 3%
發(fā)票開具 : 納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發(fā) 票或增值稅普通發(fā)票,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。申報的稅款按差額計算。
計稅方式 :簡易計稅
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款預(yù)征率 : 3%
跨縣(市、區(qū))預(yù)繳稅款計算 :
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
銷售額: 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
稅率(征收率): 3%
發(fā)票開具 : 納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請代開(不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開)。開具發(fā)票時,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票,申報的稅款按差額計算。
備注:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算和預(yù)繳稅款。
舉例:某一般納稅人建筑企業(yè)甲,在外省市承建工程項目,選擇簡易計稅方式。
1、預(yù)收工程款206萬元:
借:銀行存款 206
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收工程款 206
2、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅,假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。
借:應(yīng)交稅費——簡易計稅3〔(206-103)÷1.03×3%〕
貸:銀行存款 3
3、在機構(gòu)所在地申報
借:其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 6(206÷1.03×3%)
貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅6
說明:使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是,如果沖減預(yù)收賬款,預(yù)收賬款成為不含稅金額,第一不好對往來賬,第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下,根據(jù)實務(wù)經(jīng)驗,容易混亂。
4、取得分包方開具發(fā)票:
借:工程施工——某項目——分包成本 100
應(yīng)交稅費——簡易計稅3(103÷1.03×3%)
貸:應(yīng)付賬款——分包單位 103
備注:按照財會2016【22】文件內(nèi)容,在未取得分包方發(fā)票時:
借:工程施工——某項目——分包成本 103
貸:應(yīng)付賬款——分包單位 103
按照財會2016【22】文件內(nèi)容,在取得分包方發(fā)票時:
借: 應(yīng)交稅費——簡易計稅 3
借:工程施工——某項目——分包成本 -3
這兩種會計處理本質(zhì)上是一致的,財會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計分錄的。
5、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算:
借:應(yīng)收賬款——工程款 309
貸:工程結(jié)算收入 300
應(yīng)交稅費——簡易計稅9(309÷1.03×3%)
6、沖銷預(yù)收賬款,沖銷重復(fù)計提增值稅
借:預(yù)收賬款 206
貸:應(yīng)收賬款 206
借:其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -6
貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅-6
7、結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略
關(guān)于建筑企業(yè)一般納稅人簡易計稅如何做會計處理?小編已在上文中詳細(xì)整理的具體會計處理做法,相信各位財務(wù)小伙伴看完本文應(yīng)該了解了。如果各位財務(wù)小伙伴想要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)知識,或在財務(wù)工作中遇到什么其他問題,歡迎掃描下方二維碼添加老師,即可向?qū)I(yè)老師提問問題,還可免費試聽相關(guān)視頻課程。
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