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國家發(fā)展改革委公告2013年第77號關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局

發(fā)布時間:2020-06-11 09:03來源:會計教練

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為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù),規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》(國稅函〔2010〕180號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下:

為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù),規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》(國稅函〔2010〕180號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下:

一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目(以下簡稱項目)的節(jié)能服務(wù)企業(yè),凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的,該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的,按實際分享期享受優(yōu)惠。

二、節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限,應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè),受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的,可自項目受讓之日起,在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。

三、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出,應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。

節(jié)能服務(wù)企業(yè)應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的,應合理進行分攤,期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售(營業(yè))收入額兩個因素計算分攤比例,兩個因素的權(quán)重各為50% 。

四、節(jié)能服務(wù)企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應符合財稅〔2010〕110號第二條第(三)項所規(guī)定的條件。

五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目,包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,應向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的,應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi),完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料: 

(一)減免稅備案申請;

(二)能源管理合同復印件; 

(三) 國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認表》(附件1),或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見;

(四)《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》(附件2);

(五)項目第一筆收入的發(fā)票復印件;

(六)合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的,受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外,還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的,應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的,應停止享受優(yōu)惠,并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處理。稅務(wù)部門應設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度,并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。

八、合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)負責,并出具《合同能源管理項目情況確認表》,或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。第三方機構(gòu)在合同能源管理項目確認過程中應嚴格按照國家有關(guān)要求認真審核把關(guān),確保審核結(jié)果客觀、真實。對在審核過程中把關(guān)不嚴、弄虛作假的第三方機構(gòu),一經(jīng)查實,將取消其審核資質(zhì),并按相關(guān)法律規(guī)定追究責任。

九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前,已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的,仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行;尚未享受的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件: 1.合同能源管理項目情況確認表

2.合同能源管理項目應納稅所得額計算表

國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委

2013年12月17日

分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委(經(jīng)信委、經(jīng)委、工信委、工信廳)。

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