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掛賬并不是會(huì)計(jì)學(xué)中的術(shù)語(yǔ)，但由于歷史原因，為會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的使用。是應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思，含有違規(guī)不處理的意思。掛賬的會(huì)計(jì)分錄怎么編制呢?本文針對(duì)這一問(wèn)題做了詳細(xì)的講解，相應(yīng)介紹了注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)和掛賬的分類(lèi)，希望可以對(duì)大家有所幫助。

掛賬并不是會(huì)計(jì)學(xué)中的術(shù)語(yǔ)，但由于歷史原因，為會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的使用。是應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思，含有違規(guī)不處理的意思。掛賬的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?本文針對(duì)這一問(wèn)題做了詳細(xì)的講解，相應(yīng)介紹了注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)和掛賬的分類(lèi)，希望可以對(duì)大家有所幫助。

1、反映往來(lái)掛帳的會(huì)計(jì)科目：

有應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)交款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。

2、企業(yè)常用的資產(chǎn)類(lèi)科目為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款：

當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨物已發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，雖然款項(xiàng)沒(méi)有收到但是要做銷(xiāo)售，貨款就要掛帳于應(yīng)收帳款科目：

(1)借：應(yīng)收賬款-購(gòu)貨單位

(2)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(3)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、而其他應(yīng)收款主要反映和企業(yè)內(nèi)部職工的往來(lái)：如單位采購(gòu)員出差借用差旅費(fèi)：

(1)借：其他應(yīng)收款-采購(gòu)員

(2)貸：現(xiàn)金

4、應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物原材料，貨物已入庫(kù)，對(duì)方發(fā)票已到，但是本企業(yè)沒(méi)有付款：

(1)借：原材料

(2)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

(3)貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)單位

而其他應(yīng)付款也是反映企業(yè)通單位內(nèi)部往來(lái)及非產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)形成的債務(wù)等，如企業(yè)按照規(guī)定計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等都在該科目核算。

擴(kuò)展資料

注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、預(yù)收賬款是買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貸款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多的，可以設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。

2、預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算的，“預(yù)收賬款”科目的貸方，反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款;借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款。

3、期末貸方余額，反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)。

掛賬分類(lèi)

非主觀故意行為

1、部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入，未能及時(shí)足額納稅;以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款，主要是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠，或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理，或認(rèn)為沒(méi)有收到全部貨款及開(kāi)具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入。

2、會(huì)計(jì)人員在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的時(shí)間上存在認(rèn)識(shí)上的偏差，會(huì)計(jì)人員過(guò)多的從會(huì)計(jì)制度角度，考慮謹(jǐn)慎性原則，強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實(shí)際性轉(zhuǎn)移，而忽視稅法規(guī)定的形式要件實(shí)現(xiàn)就應(yīng)納入收入，繳納稅款，混淆“預(yù)收賬款”、“分期收款”等結(jié)算方式，將本應(yīng)屬于收款在前，發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理。

存在主觀故意行為

1、納稅人資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”某一時(shí)間貸方余額為較大。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品屬于非緊俏商品，基本上是買(mǎi)方市場(chǎng)，購(gòu)貨單位先付款后提貨的可能性較小，故檢查重點(diǎn)放到“預(yù)收賬款(暫收款)”賬戶。

2、此賬戶反映某一時(shí)間段貸方發(fā)生額比較頻繁，故通過(guò)抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查。經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表和銷(xiāo)售部門(mén)的發(fā)貨記錄，發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走，但發(fā)票未開(kāi)，從而確定為屬于銷(xiāo)售貨物的行為，只是部分余款未結(jié)。

3、經(jīng)過(guò)逐項(xiàng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷(xiāo)售貨款掛“預(yù)收賬款”，未轉(zhuǎn)入“商品銷(xiāo)售收入”，少報(bào)銷(xiāo)售額，不繳或者少繳納稅款。

掛賬的會(huì)計(jì)分錄你學(xué)會(huì)了嗎?一般企業(yè)不會(huì)設(shè)置預(yù)收賬款應(yīng)該在應(yīng)收賬款科目貸方哦!如果有什么不懂的地方可與上方在線答疑老師一對(duì)一溝通交流，想學(xué)習(xí)更多的關(guān)于掛賬會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容可添加下方老師微信，老師會(huì)根據(jù)你的需要為你提供適合你的資料與課程，還可免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料和試聽(tīng)課程哦!